独创性声明�崳�
本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的�崳�
研宂成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人己经发表�崳�
或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津工业大学或其他教育机构的受仿成�崳�
证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研宄所做的任何贡献均己在论文�崳�
中作了明确的说明并表示了谢意。�崳�
学位论文作者签名：�壡┳秩掌冢�年／月7日�崳�
学位论文版权使用授权书�崳�
本学位论文作者完全了解天津工业大学有关保留、使用学位论文的规定。�崳�
－�犔厥谌ㄌ旖蚬ひ荡笱Э梢越�学位论文的全部或部分内容编入有关数据库讲杆�崳�
检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供査阅和借阅。同意学�崳�
校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。�崳�
（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）�崳�
学位论文作者签名：�壍际η┟�：
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签字日期：年f月）日�壡┳秩掌冢耗辏�月日�崳�
学位论文的主要创新点�崳�
一、本文以COSO内控框架为理论依据，在分析了�燗公司应收账款内�崳�
部控制的现状及存在问题的基础上，进一步提出了提高应收账款内部�崳�
控制管理水平的对策，从而为A公司应收账款内部控制搭建了系统的�崳�
管理平台；�崳�
二、运用企业资源计划的管理思想，为A公司设计了应收账款管理相�崳�
关的ERP系统业务流程，经过大数据信息收集，成为提高A公司应收�崳�
账款信息沟通效率的强有力的武器；�崳�
三、基于平衡计分卡的绩效考核模式，运用财务指标与非财务指标的�崳�
四个维度构建了�燗公司应收账款内部控制监督考核体系。�崳�
摘要�崳�
由于企业的应收账款对促进销售、提高业绩等方面有着积极的作用，同时又�崳�
会产生一定的成本，给企业带来1定的经营风险，所以如何提高应收账款内部控�崳�
制管理水平成为企业需要研宄的重要课题。�崳�
A公司是一个以煤炭幵采为基础，洗煤的生产及销售为一体的国际化能源企�崳�
业。随着近年来煤炭行业的不景气，公司内部应收账款总额逐年攀升，但是公司�崳�
的应收账款内部控制还存在一定的问题，长此以往，必定会带来应收账款风险，�崳�
甚至会威胁到企业的生存。本文选取了�燗公司作为研究对象，针对A公司应收�崳�
账款内部控制问题进行了研宄分析。目的是为该公司搭建一个应收账款内部控制�崳�
平台，本研宄成果对于提高A公司应收账款内部控制管理水平具有现实的指导�崳�
意义，同时对于丰富企业应收账款内部控制管理理论具有一定的参考价值。�崳�
本文首先阐述了应收账款内部控制的相关理论，包括应收账款的主要内容、�崳�
应收账款的信用政策以及应收账款管理的目标；内部控制的含义、COSO五要素、�崳�
COSO框架的基本原理和目标，应收账款与内部控制的关系和一般原则。为本文�崳�
的后续分析奠定了理论依据。其次，在分析了A公司应收账款内部控制的管理�崳�
现状的基础上，重点基于COSO内部控制框架分析了�燗公司应收账款内部控制�崳�
存在的问题，并提出了相应的解决对策，从而搭建了应收账款内部控制管理的平�崳�
台。最后，依据本文的研宄结论，对该研宄成果进行了展望。�崳�
关键词．？应收账款：内部控制；经营风险；COSO�崳�
ABSTRACT�崳�
The�燼ccounts�爎eceivable�爋f�爐he�爀nterprise�燾an�爌romote�爏ales，�爄mprove�崳�
performance．�燘ut�燼lso�爓ill�爃ave�燼�燾ertain�燾ost，�爐o�燽ring�爏ome�燽usiness�爎isks，�爏o�爃ow�爐o�崳�
improve�燼ccounts�爎eceivable�爄nternal�燾ontrol�爉anagement�爋f�爐he�爀nterprise�燽ecome�燼n�崳�
important�爄ssue．�崳�
A�燾ompany�爄s�燽ased�爋n�燾oal�爐rading，�燾oal�爌roduction�燼nd�爏ales�爁or�爐he�爄ntegration�崳�
of�爄nternational�爀nergy�燾ompanies�牐��燗s�爄n�爎ecent�爕ears�爐he�燾oal�爄ndustry�燿ownturn，�爐he�崳�
company�爄nternal�爏hould�燽e�燼ccounts�爎eceivable�爄ncreased�爕ear�燽y�爕ear，in�燼ccounts�崳�
receivable�爉anagement�爏hould�燼lso�爀xist�爏ome�爌roblems．�燭his�爌aper�爏elects�爐he�燗�崳�
company�燼s�爐he�爎esearch�爋bject，�爐his�爌aper�燼imed�爐o�燼nalyze�爐he�爌roblem�爋f�燗�崳�
company＇s�燼ccounts�爎eceivable�爄nternal�燾ontrol�爉anagement．�燭he�爌urpose�爄s�爐o�崳�
establish�燼ccounts�爎eceivable�爄nternal�燾ontrol�爌latform�爋f�爐his�燾ompany，�爐he�爎esults�爋f�崳�
this�爌aper�爐o�爄mprove�爐he�燼ccounts�爎eceivable�爄nternal�燾ontrol�爉anagement�爈evel�爋f�燗�崳�
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including�爐he�爉ain�燾ontent�爋f�爐he�燼ccounts�爎eceivable�爉anagement，�爐he�燾redit�爌olicy�崳�
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meaning�爋f�爄nternal�燾ontrol，�爐he�爁ive�爀lements�爋f�燙OSO，�爐he�燽asic�爌rinciple�燼nd�爐he�崳�
target�爋f�爐he�燙OSO�爁ramework，�爎elationship�爐o�燼ccounts�爎eceivable�爄nternal�燾ontrol�崳�
and�爂eneral�爌rinciples．�燭o�爈ay�燼�爐heoretical�燽asis�爁or�爐he�爏ubsequent�燼nalysis�爄n�爐his�崳�
paper．�燬econdly，�燽ased�爋n�爐he�燼nalysis�爋f�燗�燾ompany＇s�燼ccounts�爎eceivable�爄nternal�崳�
control，�爐he�爌aper�燼nalyzes�爐he�爌roblems�爀xisting�爄n�爐he�爄nternal�燾ontrol�爋f�燗�崳�
company＇s�燼ccounts�爎eceivable�燽ased�爋n�爐he�爁ramework�爋f�燙OSO，�燼nd�爌uts�爁orward�崳�
corresponding�爏olutions�爐o�燽uild�爐he�爄nternal�燾ontrol�燼nd�爉anagement�爋f�爎eceivables�崳�
platform．�燜inally，�燽ased�爋n�爐he�燾onclusion�爋f�爐his�爌aper，�爐he�爎esearch�爎esults�燼re�崳�
prospected．�崳�
Key�爓ords�牐海燗ccounts�爎eceivable；�爄nternal�燾ontrol；�燽usiness�爎isk；�燙OSO�崳姟�