但是目前大部分地区的信用社都面临着经营管理不善、运行效率低下等问题。导致农村
信用社处于困境的因素是多方面的，但就信用社自身来说，内部控制不严是一个重要的
原因。

本文拟通过对BD市农村信用社内部控制问题的调研，提出推进和完善适应BD市农
村信用社发展、兼具现实性和前瞻性的农信社内控体系的基本思路。在BD市农村信用
社系统内建立一套以风险控制为特征的规章健全、责权分明、运作有序、自我约束、灵
活高效的内部控制体系，形成上级社对下级社的纵向控制机制、组织与部门内部的自我
约束机制、部门之间及前台与后台之间的横向约束机制，以畅通BD市农信社各层级之
间信息沟通的渠道，使管理层能迅速识别和纠正不良情况，实现规范化经营，把经营风
险和经济案件降到最小的程度，确保国家法律法规和农村信用社内部规章制度的贯彻执
行，确保发展战略和经营目标的全面实现。

本文首先阐述了COSO和巴塞尔委员会对内部控制的相关理论，进而引入中国人民
银行对内部控制理论的研究，然后具体到BD市农村信用社，探究相关理论的应用。其
次，考察了BD市农村信用社内部控制发展的历史沿革，分析BD市农村信用社内部控制
的现状及存在的问题，找出内部控制薄弱的原因；然后根据安全、效率的原则，针对BD
市农村信用社内部控制体系的主要要素，结合BD市农村信用社内部控制的现状提出构建
BD市农村信用社内部控制体系的合理化建议。

关键词 BD市农村信用社 内部控制 风险管理 制度建设

第 1 章 绪 论
1.1 研究背景与意义
金融业市场经营中风险是非常重要的问题，银行业内部控制管理制度的健全和完善
势在必行，这事关金融业市场的繁荣与稳定，所以，内部控制的研究具有重要的现实意
义。

1.1.1 研究背景
21世纪以来，世界各国的银行业在国际化、市场化、自由化、创新化的进程中风险
问题已经上升到不容忽视的一定高度，各个国家和地区频繁爆发的银行业危机和不稳定
就是有力的证明。这些不稳定因素，不仅直接导致一国内部的健康金融秩序受到破坏，
从而造成国内经济发展的不稳定性，另外，随着全球化经济的深入发展，国内的金融风
险极有可能传播到国际社会，对国际金融的健康稳定发展造成危害。从有永不倒闭之神
话的日本银行破产，到有数百年历史的巴林银行的骤然倒闭；从1997年席卷亚洲的金融
风暴，到2008年美国次债危机进而引发的全球金融海啸；从这些事件中我们可以看到，
尽管这些事件成因纷繁复杂，但是银行业内部控制管理制度这一根本性、基础性的因素
是导致这些事件的共同原因，其他因素也是通过银行内控制度这个内因间接的起作用。

我国的金融业虽然没有暴发过大面积的危机，也没有银行倒闭破产的个例，但是，
金融业特别是银行业内部，影响安全经营的因素却不在少数，尤其是银行业不良资产的
持续累积，直接威胁着我国银行体系乃至整个金融业的健康有序运行。探究问题的根源，
主要包括旧的金融体制的持续负面影响，金融监管的不到位和疏漏，经济改革时期运行
成本的转嫁和转移，还有必不可少的国际大环境的影响，但所有这些因素只是案件暴发
的外部因素，外因要通过银行业自身内部控制制度缺陷这一内因才能起作用。

农村信用社作为农村金融市场的主力军，是一个具有银行机构性质的独立的金融机
构，它在存款贷款等平常的银行业务上与商业银行并无差别，并且也需要经过中国人民
银行的批准成立，经营活动也受到银监会的监督管理。同时，它与商业银行又有较大出
入，因为信用社的出现跟我国农村长期存在的自然经济、小商品经济密切相关，是有中
国特色的自负盈亏的金融机构。然而，信用社的发展在当前中国社会经济态势下受到挑