小企业日常业务核算会计处理 2013年3月26日 财政部2011年10月18日财会【2011】17号文“财政部关于印发《小企业会计准则》的通知”，“自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行，2004年4月27日发布的《小企业会计制度》同时废止”。 重要意义 有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快发展 有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平 有利于加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险 适用范围 适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业 下列三类小企业除外 1、股票或债券在市场上公开交易的小企业 2、金融机构或其他具有金融性质的小企业 3、企业集团内的母公司和子公司 《中小企业划型标准规定》 小企业会计准则核算特点 （一）简化会计核算要求 小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。 会计科目账务处理大量简化。 统一采用成本法核算长期股权投资。 统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。 要求企业采用应付税款法核算所得税，大大简化了所得税的会计处理。 统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。 小企业会计准则核算特点 （二）采用历史成本计量 资产要求按照成本计量 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。 负债要求按照实际发生额入账 第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 （三）适用行业范围更广 （三）适用行业范围更广 小企业会计准则与小企业会计制度财务处理的主要区别 实收资本是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册成本的部分； 投资者投入的现金和非货币性资产，按照在企业注册资本所占的份额计入实收资本，超出部分计入资本公积； 投资者可以根据相关规定增加和减少实收资本。 销售费用是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，包括销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等； 小企业（批发、零售业）在购买商品过程中发生的费用（运输费、装卸费、包装费、保险费、 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 管理费用是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、中介机构费、咨询费、诉讼费等费用； 财务费用是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、现金折扣等费用； 发生外汇业务所产生的汇兑收益计入营业外收入。 递延收益 小企业收到的政府补助全部通过递延收益进行会计核算 收到政府补助时：借：银行存款 贷：递延收益 按期摊销或转销时：借：递延收益 贷：营业外收入 企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“ 管理费用—开办费—差旅费”等。 一、开办费帐务处理（一） 例如1：2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理？借：管理费用—开办费—验资费2000借：管理费用—开办费—代办费2000借：管理费用—开办费—差旅费3000贷：库存现金7000。 一、开办费账务处理（二） ●对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内;●按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除; ●由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目; ●因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以计入预付账款。 二、租赁房屋租金及装修费用（一） ●例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？ 二、租赁房屋租金及装修费用（二） 1、押金的会计处理：借：其他应收款—押金—万达有限公司 5贷：银行存款52、房租的会计处理：借：预付账款—待摊费用—租赁费 12贷：银行存款 123、每月摊销房租会计处理每月摊销金额为：房租总额除以12个月借：管理费用—房租费 1贷：预付账款—待摊费用—租赁费 1 二、租赁房屋租金及装修费用（三）