目 录
第一章 会计和税务基础知识 2
第一节 会计基础知识 2
第二节 税收基础知识 8
第二章 会计核算规范和税务手册 15
第一节 销售及应收款项核算 15
第二节 采购及应付款项核算 44
第三节 固定资产核算 62
第四节 在建工程核算 85
第五节 无形资产核算 91
第六节 长期待摊费用核算 101
第七节 长期股权投资 105
第八节 借款核算 126
第九节 职工薪酬核算 137
第十节 税费核算 149
第十一节 成本核算 160
第十二节 费用核算 173
第十三节 研发费用核算 183
第十四节 营业外收支核算 189
第十五节 所得税核算 198
第三章 凭证账簿处理规则 219
第一节 原始凭证处理规则 219
第二节 原始凭证传递程序 220
第三节 记账凭证处理规则 220
第四节 记账凭证的传递程序 221
第五节 会计账簿处理规则 222
第六节 会计档案管理 223

第一节 销售及应收款项核算

一、销售及应收款循环的内部控制
（一）销售与收款循环的涵义和流程
销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。

在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。 （写给编辑，下面是图）

在现销方式下，销售与收款业务流程要简单的多，主要有：处理客户订单，收取货款，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，审批销售退回与折让等。

（二）销售与收款业务循环的程序（以赊销为例）
1、处理客户订货
企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。

2、批准赊销
对于赊销业务，在发出商品之前，按照赊销政策调查客户的信用状况。经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。

3、发运商品
发运商品，是该业务循环中出让资产的起点．发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。

4、向客户开具发票并登记销货业务
开具发票的关键是实际发货数量和批准的价格。以发票确定向客户收取的货款在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。

5、定期对账和催收账款
财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

6、收取货款并记录现金、银行存款收入
处理货款时最重要的是要保证全部收入都必须如数、及时地记人现金或银行存款日记账和有关明细账。

7、备抵坏账
按照稳健性会计原则，提取坏账准备，以抵补企业以后发生的坏账损失。

8、审批销售退回与折让
通常由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货。对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单。财会部门根据销售退回与折让凭证及时、准确记录。

9、注销坏账
确认应收款账无法收回时，经公司董事会审议并报税务部门批准后将其注销。由财会人员冲减相应应收账款。财会部门应设置已注销应收账款备查簿，防止以后收回已注销的应收账款出现错弊。

（三）销售与收款循环职责分工

职务
分工
功 能

1、编制销货通知书
销售部门
作为信用、仓库、运输、开票及收款等部门履行责任的依据

2、批准赊销
信用部门
通过对顾客会计报表的审查或向其他信用机构查询，批准是否向顾客赊销

3、发货
仓库部门
根据信用部门批准或出纳部门的收款证明，核准销售单发货

4、运货
货运部门
货运文件须按顺序编号，并记入送货登记簿，应持有出门证

5、开票
会计部门
核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品价目表后开票

6、收款
出纳部门
由独立于销售收入和应收账款记账的人员收款

7、坏账处理
高层管理部门
坏账冲销须经批准，且仍须登账管理，以便日后追索

8、内部审计
内部审计部门
定期寄发对账单并及时清查差异，并进行账龄分析

特别提示：销售主要涉及收入的确认、销售折让和退回等会计核算；应收款主要涉及坏账准备、应收票据和债务重组等事项的会计核算。

二、销售商品收入的概念、确认计量原则
（一）销售商品收入的概念
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入主要包括企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入，如工业企业生产并销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件公司为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、保险公司签发保单、租赁公司出租资产等实现的收入；另外，企业发生的与经常性活动相关的其他活动，如工业企业对外出售不需用的原材料、利用闲置资金对外投资、对外转让无形资产使用权等所形成的经济利益的总流入也构成收入。

商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，如工业企业生产的产品、商业