I
摘 要
力旺集团的内部控制研究
房地产行业的发展在我国一直备受关注,因为房地产企业的发展关系到了
人民的切身利益,同时房地产行业也是我国重要的支柱产业之一，其发展关系到
整个国民经济的发展。随着近年来各地房价的不断飙升，国家为了引导房地产
业健康的发展出台了一系列的引导政策。在这样特殊的阶段，房地产企业应该
怎样适应多变的环境继续发展，如何克服外部及内部的不利影响，如何控制和
防范风险，这些问题都需要深入的探讨，研究和分析
力旺集团是吉林省著名的房地产开发企业，在成立时，就确立了长期发展
战略，明确以住宅开发为核心的地产业务组合战略。随着力旺集团经营规模的
不断扩张，自身的实力也空前的强大起来，渐渐发展成了吉林省房地产行业的
龙头企业。随之而来的就是力旺集团面临着的市场竞争对手更强大，市场竞争
环境更惨烈，整体运营成本不断加大，企业经营风险也越来越高等不利因素
这些因素使得管理者感到不断的靠规模扩张来加强自身实力渐渐的力不从心，
有时候反而适得其反，高风险高成本的投入反而没有得到高额利润。在这样的
背景下，笔者认为力旺集团现阶段的主要任务是完善企业内部控制制度，进行
流程再造，严格控制成本，从这些方面入手来获取收益
笔者通过对力旺集团内部控制现状的观察和分析，在公司内部控制的实施
过程中发现了很多问题。首先是集团员工不严格遵守内部控制制度，甚至很多
员工不清楚内部控制制度的具体内容。其次是集团内部部门权责不明晰，董事
会，监事会，经理层等班子成员相互重叠，没有建立起真正有效的公司治理结
构，也没有达到权力制衡的效果。再次是监督职能失效，审计部门隶属于经营
层，受经理层的管理，这种设置不利于内部审计部门进行客观公正的评价与监
督。最后是信息沟通反馈不及时，各个分公司管理分散化和决策多层化的特点
使得力旺集团存在严重的信息不对称现象。II
力旺集团产生这些现状的原因是集团在内部控制环节的上薄弱所导致的
首先是内部控制环境缺失，对内部控制认识片面，企业文化建设不完善，组织
机构设置不合理，忽视人力资源管理和企业社会责任认识不足，这六个因素使
得力旺集团没有健康的内部控制环境。其次是内部控制结构不完善，结果就是
固定资产管理，资金管理，公司成本控制，施工过程控制，采购模式以及供应
商管理失去了有效的控制。再次是内部控制监管不到位，内部审计部门职能弱
化，缺乏独立性，监督管理人员的专业技能不足和监督机制的不健全也是内部
控制监管失效的主要原因。最后是内部控制信息沟通渠道受阻，不重视信息沟
通的管理，没有建立有效的内外部信息沟通渠道以及信息系统建设滞后，这些
因素使得信息沟通困难重重
通过对力旺集团内部控制的现状和问题背后的原因总结，笔者同经典的
COSO 框架标准进行逐一的比对，从控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟
通及监控等五要素出发，对力旺集团内部控制提出有针对性的优化建议。首先
就是完善公司内部控制环境，设置科学合理的公司组织结构和增强管理者内部
控制意识，这是强化集团内部控制效果的首要条件，同时重视员工培训和企业
文化建设。其次是加强集团内部控制活动，从营运资金管理，固定资产管理，
费用成本管理到采购和销售管理，提出一系列的内部控制流程再造，保障内部
控制制度对业务的控制能力。再次是建立集团内部控制监管机构，加强内部审
计，必须要由独立的内部审计部门来监督执行，同时要主动利用外部监督。最
后是优化集团内部控制信息沟通渠道，确保集团准确地收集和处理与内部控制
相关的信息，确保信息在企业内部与外部之间进行有效传递和沟通。我们需要
建立畅通的信息沟通网络和合理的对外信息发布流程。通过内部控制制度的不
断完善和优化，让内部控制制度为力旺集团的长期发展保驾护航
关键词：
力旺集团，内部控制，房地产企业，COSO 框架