摘要:世界各国为解决中小企业融资难所普遍采用的一种金融支持模式是

信用担保方式。担保行业是高风险行业,风险控制是担保企业第一要务,

而担保企业内部控制是风险控制的主要手段之一。现有研究文献对于内部

控制概念的界定,更多是站在审计和会计监督的立场考虑如何理解和评价

内部控制制度,而较少将组织管理以及组织和人的行为等因素纳入分析框

架。此外,国内外现有的关于内部控制的研究主要是针对单个法人企业的,

对企业集团内部控制的研究显得不足,而且研究缺乏经济学理论的支撑。

相对于现有研究,本文从国际COSO委员会提出的ERM的内部环境

视角,对担保集团母公司及其下属子公司的内部控制机制进行了深入地研

究。具体言之,本文从信用担保风险分布不均勻性的特点出发,提出并阐

释了基于担保业务规模的风险控制原理和基于业务规模与组织规模匹配

的风险控制原理。并以此为依据,对我国担保集团从内部环境的风险管理

理念,治理结构与权力制衡,组织结构与权责分配,人员管理(人力资源

准则与政策),职业道德风险和诚信及胜任能力,以及上述五要素相互作

用六个方面深入地研究了担保集团的内部控制机制。其中,对担保子公司

及其人员的道德风险内部控制机制,运用了法国经济学家拉丰的激励理论

进行数理建模分析。

为检验上述研究观点和结论的有效性和合理性,本文按照美国案例研

究专家Robert K. Yin和Eisenhardt教授有关案例研究的规范程序,根据案

例研究对研究对象的典型性和代表性要求,对中科智担保集团进行了嵌入

式的单案例研究,研究结果验证或修正了担保集团及其子公司内部控制机

制在现实中的可行性。而对于担保集团母公司、子公司和人员道德风险的

内控机制在实践中的合理性和有效性,本文以国内60余家担保集团母公

司和子公司为研究对象,釆取以大样本的统计学方式的实证研究予以证实

或证伪。

本文的研究不仅丰富了内部控制理论体系,而且拓展了其在担保业的

应用范围,具有重大的学术理论价值。此外,本文对于在我国担保体系中

占主导地位的融资性商业担保集团内部风险控制实务操作也具有一定的

实践指导意义。

图21幅,表16个,参考文献174篇

关键词:担保集团;内部控制;内部环境;案例研究;实证研究

分类号:27

原创性声明



■



ABSTRACT





1絲



1.1研究背景和意义及研究目标



1.1.1研究背景



1.1.2研究意义



1.1.3研究@标



1.2文献综述



1.2.1内部控制基本问题的研究



1.2.2担保企业的内部控制



1.2.3公司治理与内部控制的关系研究



1.2.4道德风险的研究



1.2.5集团内部控制研究



1.2.6国内外研究文献述评



1.3研究内容和研究方法及拟解决的关键问题



1.3.1研究内容



1.3.2研究方法



1.3.3拟解决的关键问题



1.4论文主要创新点



2 ■理论基础



2.1担保业和担保企业运作及担保产品的特点分析



2.2担保企业集团风险控制原理



2.2.1信用风险违约概率分布



2.2.2基于业务规模的担保企业风险控制原理



2.2.3基于业务规模与组织规模匹配的担保企业风险控制原理

2.3担保企业集团内部控制的理论基础



2.4 本章小结



3担保集团母公司及其对子公司内部控制机制研究



3.1相关概念界定和担保集团母公司风险管理理念



3.1.1相关概念界定

3.1.2担保集团母公司风险管理理念
25

3.2担保集团母公司董事会与权力制衡机制
26

3.3担保集团母公司组织结构与母子公司权责分配机制
27

3.3.1担保集团母公司组织结构
27

3.3.2担保集团内控管理部门及其功能定位
28

3.3.3担保集团与子公司的权责分配机制
28

3.4担保集团母公司对子公司人员管理机制
31

3.4.1用人分级管理权及督导机制
31

3.4.2担保集团的培训机制
31

3.5担保集团母公司对子公司道德风险防控机制
32

3.5.1担保集团母公司对子公司的激励与约束
32

3.5.2基于团队道德风险模型的担保子公司激励约束机制
33

3.6担保集团内部控制的集成协同作用机制及循环作用机理
39

3.7本章小结 42

4担保集团子公司内部控制机制研究
44

4.1相关概念界定和担保集团子公司风险管理理念
44

4.1.1担保企业人员风险与道德风险概念的界定
44

4.1.2担保集团子公司风险管理理念
45

4.2担保子公司治理结构与权力制衡机制
46

4.2.1治理结构及高管机构权力制衡
47

4.2.2高管机构权力制衡方式
48

4.3担保子公司组织结构与权责分配机制
49

4.4担保子公司人员管理机制
51

4.4.1人员管理自主权及义务
51

4.4.2人力资源管理委员会
52

4.5担保子公司人员道德风险防控机制
52

4.5.1基于担保业务链的人员道德风险防控机制分析
52

4.5.2 聘训用工作中人员道德风险的防控机制分析
64

4.6担保子公司内部控制的集成协同作用机制及循环作用机理
75

4.7 本章小结 79

5担保集团内部控制机制的案例研究
81

5.1研究检验框架
81

5.2研究方法与设计
83

5.2.1 案例企业的选择
83

5.2.2资料(数据)来源
84

VII

5.2.3资料(数据)分析
85

5.3案例分析 92

5.3.1担保集团内部控制机制
92

5.3.2担保子公司内部控制机制
96

5.4本章小结 101

6担保集团道德风险内控机制的实证研究
103

6.1基于团队道德风险模型的担保集团对子公司内控机制的实证分析
103

6.1.1理论假设 103

6.1.2研究设计 104

6.1.3 实证结果及分析
105

6.2基于两阶段道德风险模型的业务经理道德风险激励约束机制实证分析 108

6.2.1 理论假设 108

6.2.2研究设计 109

6.2.3实证结果及分析
110

6.3招聘工作中防控总经理道德风险的激励与约束机制的实证分析
113

6.3.1 理论假设 113

6.3.2研究设计 114

6.3.3 实证结果及分析
116

6.4培训工作中防控部门经理道德风险的激励与约束机制的实证分析
118

6.4.1 理论假设 118

6.4.2研究设计 118

6.4.3 实证结果及分析
120

6.5本章小结 122

7研究结论与展望
124

7.1 研究结论 124

7.2研究展望 126

参考文献 127

隱 1 137

隨 2 138

攻读学位期间主要的研究成果目录
142

ilt 143