社会的高速发展为人们提供了高品质的生活,同时也带来了许多负面的问

题。近些年部分食品生产企业为了获得更高的利益,而违规生产劣质有害的产品,

导致频频爆发的食品安全事件,食品安全问题已成为消费者关注的焦点。食品安

全事件正在挑战食品企业的公信力,造成了消费者对当前食品安全的极度恐慌,

消费者越发担忧食品安全事件产生的不利影响。

重大食品安全事件导致消费者对于食品企业的信赖度下降,并且也使得食品

企业成为众矢之的。企业出现重大安全事件的原因很多,但笔者认为企业的内部

控制体系不完善是其中的一个重要的内因。内部控制体系完善是食品安全问题的

关键点,近年来,部分食品企业也依据COSO框架建立企业的内部控制体系,

本文中研究的中国粮油控股有限公司(以下简称中粮油)就是其中具有代表性的

食品企业。随着市场经济的不断变化发展及行业中出现的一系列食品安全问题,

凸显出理论框架与实践方面无法衔接的问题,框架无法很好的指导企业实施内部

控制,同时反映出COSO框架更新的必要性。2013年COSO委员会发布了新版

《内部控制-综合框架》(以下简称COSO新框架),提出了 17条核心原则,各个

原则与内部控制五要素相对应,代表核心原则与五要素相互关联,能够使企业更

好的将框架与企业的实际情况相结合,具有更好的实践意义,指导企业更好的实

施内部控制,值得学习与借鉴。本文依据COSO新框架的核心原则,进一步探

讨中粮油内部控制运行现状,促进中粮油完善其内部控制。

本文在理论研究的基础上,结合实际案例分析,运用标杆分析法对中粮油内

部控制现状,并提出改进意见。共分为五部分:首先,论述文章的研宄背景和意

义、主要内容和研究方法、研究现状与文章的创新点及特色。其次,阐述相关的

内部控制基本理论框架,并简要阐述COSO新框架的具体内容,从而更加清晰

的了解2013年COSO新框架的优势所在。然后通过COSO新框架的核心原则对

中粮油的内部控制情况进行分析。根据COSO新框架,对中粮油内部控制进行

评价,指出中粮油内部控制的值得借鉴与不足之处。并针对分析出的中粮油内部

控制方面存在的缺陷,依据COSO新框架的核心原则提出相应的治理措施,完

善企业的内部控制体系。最后对论文进行总结,点出文章目前存在的局限以及对

未来的论文研宄的展望。

关键词:中粮油;内部控制;COSO新框架;内部控制缺陷

目录

第一章绪论
1

一、研宄的背景和意义
1

二、国内外研究现状
2

三、论文的研究思路与内容
6

四、论文的创新点及特色
8

第二章内部控制理论的发展
9

一、内部控制理论的演变过程

9

二、内部控制的作用及局限性
11

三、COSO新框架的具体内容
12

第三章中粮油内部控制现状分析——基于COSO新框架 17

一、中粮油的公司概况
17

二、中粮油现行内部控制概况
18

三、中粮油现行内部控制运行效果
22

四、中粮油现行内部控制缺陷分析
23

第四章中粮油内部控制改进对策一一基于COSO新框架 34

一、细化企业道德规范标准,增加道德规范“约束力”
34

二、制定全面的企业目标,扩大“财务报告”范畴
34

三、完善管理监督机制,提升企业“反舞弊”能力
35

四、夯实企业控制活动,强化企业“风险应对’’机制
37

五、强化信息与沟通,拓宽企业“多元化信息渠道
37

六、加强IT人才队伍建设,提高“信息技术”相关性
38

第五章结论与展望
40

参考捕 41

致谢 40

第一章绪论

一、研宄的背景和意义

社会的进步为人们提供了高品质的生活,但是,近些年的食品安全问题却成

为大众关注的焦点。从双汇的瘦肉精到牛肉膏,从毒胶囊到地沟油,食品安全事

件的连续曝光挑战食品企业的公信力,造成了消费者对当前食品安全的恐慌。食

品安全问题让公众的生活质量亮起红灯,使得公众对当前食品的安全越发担忧。

公众开始高度关注食品行业,在这个信息爆炸的时代,食品企业面临着巨大的挑

战,稍有不慎,将阻断自己继续发展的道路。食品行业之所以受到高度的重视,

是因其关乎公众的日常生活。重大食品安全事件导致消费者对于食品企业的信赖

度下降,并且也使得食品企业成为众矢之的,食品企业面临着极大的风险与挑战。

笔者认为出现如此频繁的食品安全问题的根源是食品加工企业不完善的内部控

制体系导致,现代食品加工企业应加强对企业内部控制体系的建设与完善,才能

应对挑战。一个完善的企业内部控制系统可以预防企业风险,为企业提供了发展

的保证。

新时期,食品企业在竞争如此激烈的市场上,需要持有高度谨慎的态度。面

对市场竞争的变幻莫测,企业稍不留神便会被市场淘汰。内部控制作为企业各项

经营管理活动的基础,发挥着重大的作用,内部控制的行之有效可以为企业的经

营目标提供合理保证。各国都在积极研究和探索内部控制这一重要课题,我国对

于内部控制的研究虽然较晚,但是多年来,在有关部门的大力支持和大批学者积

极的研究当中,我国近几年也在不断发展与完善内部控制理论。随着内部控制研

宄的不断完善,我国企业内部控制基本规范虽然逐步与国际接轨,但仍存在差距,

需要不断研宄。2013年COSO委员会发布的COSO新框架,提出了 17条核心

原则,各个原则与内部控制五要素相对应,代表核心原则与五要素相互关联,能

够使企业更好的将框架与企业的实际情况相结合,具有更好的实践意义,值得学

习借鉴。

本文利用COSO新框架分析找出中国粮油控股有限公司(以下简称中粮油)

内部控制优势与不足之处,给出合理建议。中粮油是具有代表性的食品企业,分