摘 要
内部控制是企业经营管理的关键组成部分，在企业经营管理中发挥着重要作用，
设计合理、运行有效的内部控制不仅可以改善会计信息质量，还可以提升企业管理
水平、提高企业风险防御能力。因此，本文运用内部控制理论，运用文献分析、案
例研究、分析与综合、归纳演绎等研究方法，对渤海海运有限公司内部控制进行分
析，找出渤海海运有限公司内部控制实施中存在的问题，提出内部控制优化的方案。

首先，回顾了内部控制理论基础和内部控制理论演进历程。内部控制理论演进
历程的总体趋势是内部控制涵盖的范围越来越广泛，已超越了会计、审计的范畴，
已有与风险管理全面融合的趋势，更加强调其对于企业内部管理的重要作用。

其次，对渤海海运有限公司内部控制现状进行分析，指出了内部控制存在的问
题和面临的风险。

再次，分析了内部控制优化的总体思路，提出了基于管理视角的内部控制系统
方案，方案具体包括以风险控制为目标的战略层内部控制、以全面预算为手段的管
理层内部控制和以流程管理为内容的业务层内部控制三部分。

最后，指出渤海海运有限公司内部控制优化的实施必须将观念由“要我控制”
转变为“我要控制”，建立分层管理的职权体系，优化业务流程和完善内部控制制
度。

关键词： 渤海海运内部控制；优化；实施

Abstract
Now, internal control is the key component of enterprise management, playing an
important role in enterprise management. A reasonably designed and effectively operated
internal control can not only improve the quality of accounting information, but also
improve the level of enterprise management and improve the capability of resisting the
enterprise risk. Therefore, this paper analyze the problems existing in Bo Hai Sea
Shipping co., LTD and then give the internal control optimization scheme, with the
fundamental theory of internal control and the methods of literature analysis, case study,
analysis and synthesis, inductive and deductive.
First, this paper reviews the theoretical basis of internal control theory, and the
evolution of internal control theory. The overall trend of the evolution of internal control
theory is that the scope of internal control is covering more and more widely, beyond the
scope of accounting, auditing. Now internal control and risk management are fusing, and it
more emphasizes on its important role for the enterprise internal management.
Second, this paper analyzes the present situation and problems of internal control of
Bo Hai Sea Shipping co., LTD, pointing out the problems existing in the internal control
and the risk for the company.
Third, this paper analyzes the overall train of thought to optimize the internal control,
and put forward the internal control system scheme based on management perspective.
The scheme includes three parts, the strategic control aiming at risk control, the
management control by means of comprehensive budget management and the business
control which focusing on the process management.
Finally, this paper points out that in order to implement the internal control
optimization, the concept of control must be by want me to control into I want to
control,. establishing hierarchical management authority system, optimizing the business
process and improving the internal control system.
Keywords: bo hai sea shipping internal control; optimization; implementation

第 1 章 绪 论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
伴随着我国经济的快速发展，企业面临的各种风险也日益增加，尤其是在国际
金融危机仍然不断深化的背景下，我国企业发生了一系列经营失败事件：中海集团 3
亿元资金被非法转移、中信泰富澳元汇兑合约损失 155 亿元、中国铁建沙特轻轨项
目亏损 42 亿元、中国平安收购富通亏损 227.9 亿元等等，这些事件的主要原因可以
归结于企业内部控制失效或者缺失。尽管健全的内部控制不能杜绝类似的事件再次
发生，但是内部控制的失效或者缺失肯定会给企业带来经营风险，只有建立建全内
部控制体系并有效的实施才能夯实企业的内部管理基础，提升企业的风险防范能力。

2008 年 6 月我国颁布了《企业内部控制基本规范》，2010 年 4 月颁布了《企业
内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，至此，
我国的内部控制规范体系基本建成。2012 年 1 月 1 日起上海证券交易所、深圳证券
交易所主板上市公司全部按照上述要求全面实施内部控制规范。但是根据财政部发
布的《我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告》，“企业对内控规范体系设
计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操作性和适应程度评分较低”，不
少公司建立内部控制仅仅是为了满足监管的要求，而不是从企业本身的管理需求角
度出发。因此，研究内部控制的实施，使内部控制既遵守我国内部控制规范，又能
反映企业自身业务和经营特点，并且能够体现企业自身的管理需要是一项重要的课
题。

远洋运输行业是一种资金密集、投资回收期长、受国际政治因素、经济政策、
客观地理环境、世界贸易流向和自然气候条件影响极大的行业，承受的各种监管比
较严格，生存环境极其复杂，生产经营存在诸多的不确定性等特点，客观决定了航
运经营所面临的除一般企业所共有的风险外，还需面临航运业所特有的航运经营风
险、船舶管理风险等风险。当前在国际金融危机影响之下，航运企业面临巨大市场
风险和经营风险，航运企业只有培育良好的风险管理文化，建立健全内部控制体系，
对航运经营的相关资源进行计划、组织、配置、运用，从而最合理地降低企业在所
处行业所面临的各种风险，才能实现企业投资者的效益最大化。