一、全面预算管理概述 全面预算各个部分是相互联系、相互制约的。企业的生产经营活动必须以市场为导向，销售预算在企业预算中居中心地位。财务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算的核心。 1、全面预算框架 业务（经营）预算： 销售预算销售部 生产预算生产部 采购预算采购部 费用预算 相关部门 资本预算：董事会 财务预算： 现金预算财务部 报表预算财务部 2、全面预算编制流程 3、全面预算管理流程 主 流 程 预算控制 4、全面预算执行分析 确定分析对象 及分解标准 收集信息 判断差异 重要程度 差异计算与分解 对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认 采取相应的 控制手段 调整滚动计划 考核经营业绩 差 异 分 析 程 序 5、全面预算执行情况反馈 预算台帐 日常统计报表 月度预算统计比较分析表 中期预算比较分析表/中期预测表 年度预算执行情况分析 预算责任部门 预算执行信息中心 （计财部） 集团总裁办公会 绩效管理领导小组 成员企业CEO 绩效质询会 6、全面预算的编制年历 2月 1月 3月 4月 5月 12月 11月 10月 8月 7月 下达执行 编制上报预算草案 执行情况按月上报 审查平衡并批准 半年预算指标调整 1月 6月 9月 确定下一年的经营目标 二、预算方法 弹性预算 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润预算。 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固定成本预算