摘 要
党的十六届三中全会提出我国适时实施增值税转型改革，并明确这项改革在“十一
五”期间完成。我国之前实行的生产型增值税，企业购进固定资产所包含进项税不允许
扣除，增值税抵扣链条不完整导致重复征税，影响企业固定资产投资的积极性。随着我
国经济社会环境的发展变化，改革原有增值税税制有其必要性和紧迫性，正值金融危机
对我国经济产生深刻影响，努力扩大内需是重中之重，作为一揽子经济刺激计划的重要
组成部分，2008 年 11 月 10 日温家宝总理签署并公布了新的《中华人民共和国增值税暂
行条例》等三个流转税条例，决定自 2009 年 1 月 1 日起在我国实行消费型增值税。现
阶段我国增值税与营业税并存，虽然营业税在我国地方财政收入中具有重要地位，但随
着我国社会经济的发展和产业分工的不断细分，营业税存在的重复征税问题日趋突出，
严重地制约了我国第三产业的发展，影响了服务产品在国际市场的竞争。在党的十七届
五中全会中再次提出“加快财税体制改革”，在全面实施消费型增值税后，扩大增值税
的征税范围是目前中国税制改革的重点。2011 年 10 月 29 日国务院决定从 2012 年 1 月
1 日起在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点。消费型增值
税的实施和增值税扩围不仅对我国宏观经济的运行产生深刻影响，同时对企业带来重大
影响，既可以减轻企业税收负担，也可以促进企业产业升级，是企业发展的重大契机。

作为企业财务管理人员来说，一方面需要在增值税转型环境下调整企业应对策略，充分
利用增值税转型的政策红利，另一方面需要跟踪评估增值税转型对企业实际影响。

本文共分四部分，第一部分介绍增值税的基本知识和增值税转型的基本理论；第二
部分从理论上分析增值税转型和增值税扩围对企业的相关影响；第三部分在理论分析的
基础上，利用宝山钢铁股份有限公司的 2006 年到 2010 年的实际数据，从企业的税收负
担、固定资产投资、股东权益收益率和经营活动现金净流量等四个方面进行实证分析和
研究，对第二部分的理论分析进行验证；第四部分根据理论分析和案例验证提出我国未
来增值税改革的方向，同时也对企业在税制改革过程中的实务操作提供一些参考意见。

通过实证研究发现增值税转型给资本密集型的钢铁行业带来非常积极的影响，提高
我国钢铁业生产效率、降低能耗和污染、提高产品的技术含量和竞争力。对增值税扩围
试点的分析结果显示“营改增”对不同的行业有不同的影响，特别是对交通运输业，企
业的实际增值税税负将会有较大幅度的增加，需要引起税务管理部门和企业的关注。

根据对生产型增值税转消费型增值税和增值税扩围的研究，认为我国应加快增值税
改革的步伐，扩大增值税的征税范围，最终取得营业税。

关键词：增值税转型；生产型增值税；消费型增值税；增值税扩围改革