中文摘要
建设项目具有投资大、建设周期长等特点,对建设项目实行审计比一般项目
风险更大、更难控制,因此对建设项目必须实行跟踪审计才能做到审计重心前移,
及时发现项目建设管理中存在的漏洞,对工程建设过程中发现的问题做到及时控
制,减少损失和浪费。如果跟踪审计对建设项目中存在的风险不进行识别和评估,
在审计资源有限的情况下,在审计过程中又要做到面面俱到,则只能是没有针对
性和重点性地编制审计计划和审计工作方案,最终有限的审计资源无法在各个建
设项目的审计环节中进行合理分配,造成浪费和缺位。我国大部分企业在建设项
目风险管理方面还很薄弱,存在不少缺陷,因此在实践中突出风险管理在审计中
的作用显得尤为重要,而这需要学理上的支持,这正是本文研究的重点。

本文以华能甘肃公司建设项目为研究对象,针对华能甘肃公司在建设项目中
幵展跟踪审计存在的问题,诸如建设项目跟踪审计只在施工阶段开展、在项目前
期审计监督缺位、跟踪审计中不注重相关资料的提前取得和分析、跟踪审计中对
各个项目建设环节不进行风险识别和风险评估、跟踪审计中审计资源配置的不
足、跟踪审计中审计依据的缺失、跟踪审计的时间介入点混乱等进行了成因分析;
通过规范研究和实证研究相结合的方法,并结合相关内部审计、建设项目跟踪审
计、风险导向审计等理论基础,提出了通过风险评估建立风险导向下的建设项目
跟踪审计新模式:在建设项目跟踪审计中对各个环节的风险进行有效识别和评
估,根据风险评估水平确定重点审计范围,有效利用审计资源,从宏观上把握审
计重点,有效控制审计风险,同时利用跟踪的及时性和经常性的特点,不断深入
发现建设过程中的各种风险因素,及时发现存在的问题并反馈管理层,达到为组
织增加价值目标。

关键词:项目管理,跟踪审计,风险导向