摘要
我国的资本市场经历了一个从无到有，并迅速发展壮大的过程，因为资本市场
巨大的融资平台、大幅提升公司形象、股东一夜暴富等诱惑，导致工PO过程中公司
管理层通过盈余操纵舞弊等手段达到公司发行股票并上市的目的，欺诈上市的公司
在上市后业绩迅速“变脸”，严重影响了股民对股票市场的信任程度。近年来，会
计师事务所及注册会计师与工PO审计相关的诉讼案件时常发生，有些会计师事务所
遭到了毁灭性的打击，这些事件的发生使注册会计师行业声誉受损，并严重影响了
注册会计师行业的健康发展。

本文主体部分为三个部分。第一部分，对审计风险相关概念进行了阐述，归纳
了审计风险的特征，并对审计风险模型的演变进行了分析。第二部分，从注册会计
师在工P0中的角色入手，对工P0审计风险的成因进行了全方位的深入分析;第三部
分，针对第二部分提出的IPO审计风险成因有针对性地提出了审计风险控制措施，
包括加强会计师事务所审计质量控制系统，提高注册会计师和会计师事务所抵御审
计风险的能力，理顺审计委托关系，完善法规监管等。

总之，目前我国注册会计师审计风险是由多因素导致的，审计风险是固有的、
普遍的、潜在的、可控的。注册会计师强化自身风险意识，会计师事务所加强审计
质量控制固然是降低审计风险的重要因素，但是从根本上说，还有赖于社会法制环
境的改善，审计委托关系的理顺，公司治理以及内部控制的强化等社会因素。

关键词:注册会计师、工P0审计风险、工P0审计风险的控制