1 李记有简介 李记有：硕士研究生、高级会计师、中国注册税务师，清华大学特聘教授、国家会计学院客座教授，中国税收筹划网CEO、致通振业财税咨询连锁经营机构董事长，全国知名税收筹划实战运作专家，曾为全国数十家企业担任高级税务顾问，设计最优纳税方案。著有《企业税收筹划操作指南》、《企业如何进行税收筹划》、《税务代理理论与实践》、《国税实务》、《税收筹划的基本思路和实务操作》等著作。在国内首先创立税收筹划“变量引进”和“因素分析”两大学说，并创建了全国首家税收筹划网，研发了税收安全控制系统（TSC系统）。是中央电视台、中国税务报、中国财经报的税收筹划访谈嘉宾，并多次在全国几十个大中城市举办专场报告会。 税收筹划——企业赚 的第三种渠道 主讲人：李记有目前企业主要的赚钱渠道 咱是一般人， 一步一个脚印 搞经营。 大手笔资本运作，迅速做大！赚钱还有什么新招？ 税收筹划—— 企业赚钱的第三种渠道！ 有某纺织公司是某省一家产品全额出口的生产性外资企业，免二减三后已恢复征税两年，由于业务迅猛增长公司董事会决定2003年投资2000万元用来购置一条生产线以扩大生产规模（其设立时核定的投资总额已用完），并就此事咨询了税务顾问。税务顾问就此做了精心筹划，结果—— 经过筹划该企业可获退税及抵税额为1864.52万元 案例：到底专家做了哪些安排呢？ 一、先用税后利润转增注册资本，并申请增加投资总额； 二、该公司的外国股东向主管税务机关申请再投资退税； 三、对供应商提供的生产线进行性价对比，在国内厂商与 国外厂商提供的产品性能与价格接近且都能符合生产要求的 情况下，选择国内厂商生产提供的生产设备， 理由有二： 1、由于该纺织公司投资的项目属于鼓励类项目，其在 投资总额内采购的国产设备的价款的40％可申请在当年及以后 年度共计五年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免； 2、购置的生产线的增值税可申请退税。三个基本结论： 结论一：税收筹划可以给企业带来巨大的价值 结论二：税收筹划是企业在税收上的合法安排 结论三：税收筹划是在企业主动变化中实现的一、企业为什么要进行税收筹划 1、税收筹划的概念 税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税成本和纳税风险的活动。 2、税收筹划的特征 一种节省税款的方式 具有合法性 一种精心的纳税安排 非财务属性 请注意它的本质特征！3、税收筹划与避税 避税，是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。避税不符合国家的立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹划符合国家的立法精神，受国家保护和支持。 11 利用税法漏洞 国家采取反避税 研究税法 合理利用 国家保护支持 避 税 税收筹划4、企业进行税收筹划的必要性 (一)税收筹划有利于税收杠杆作用的发挥 (二)税收筹划有利于提高企业财务管理水平 (三)税收筹划有利于企业提高经营效益 (四)税收筹划有利于提高企业依法纳税意识二、揭示税收筹划的内在规律离不开纳税成本的的分类研究 企业纳税成本 税款成本 办税成本 风险成本1、税款成本及其可控性分析 税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。 2、企业办税成本解析 办税成本即是用于办理纳税事宜方面的成本支出。主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问支出。 3、纳税风险成本及其类型 在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型，一是企业多交税款的风险，二是企业违反税法少交税款而被罚款、滞纳金等的支出。 15 三、税收筹划内在规律——税收筹划“两大学说” 税收筹划具有较强的专业性，有着较为复杂的操作程序，但同时，它也是有规律的。总结几年来成功的筹划案例，我认为税收筹划的个案基本上都遵循“变量引进”和“因素分析”两大规律。 16 （一）税收筹划的“变量引进学说” 所谓变量，就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。变量引进，就是纳税人采取合法的相应措施或办法，引进部分原来没有或改变原有的数值，从而影响税收政策的差异化选择、引起税额变化，达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化。