应收票据的账务处理： [1{'zrJqd ⑴收到票据时： rl$ z 借：应收票据 4!dT*hx 贷：主营业务收入 -H,}M\z m 应交税金—应交增值(销项) \g`,c`<; ⑵票据到期收回时： fr%'4q&1 借：银行存款 +KN.LmD 贷：应收票据[＝账面余额] 4] s =f 财务费用[未计提利息] Yvgv+ ⑶期末计息： _ep]\r}{ 借：应收票据 wA=,n0 Q 贷：财务费用 D+4T; rU ⑷带息票据背书转让取得物资： {NoG{6 借：物资采购[原材料 库存等] CWwep+1& 应交税金—应交增值(进项) udGb*a* 银行存款[可能在贷方] %rL%g3 F 贷：应收票据[账面余额] B'.! w 财务费用[尚未计提的利息] K2%)f_S ⑸票据到期收回款项 7M d1K{: 借：银行存款 *: 4M' 贷：应收票据 %YYj%^XY ⑹以应收票据抵偿应收账款： lH53NfYv'U 借：应收票据 A<;71zDH3p 贷：应收账款 GMy#VH& ※※※※※※※※※※※※※※ <<[64V* 应收账款的账务处理： A\$Lm C ⑴赊销商品时： 9tM#Gb. 借：应收账款[扣除商业折扣] B7RjQW 财务费用[发生的现金折扣] k^xe=$|@\ 贷：主营业务收入 4ctdpp<% 应交税金—应交增值(销项)  z.O5 ⑵代垫包装费、运杂费 cNi@GA3 借：应收账款 5 xQQ]R  贷：银行存款 a:0vBIb ⑶应收账款改用商业汇票结算 [ + / u 借：应收票据 /bfy^# 贷：应收账款 vDu3'xz[! ※※※※※※※※※※※※※※ eR*07'F 预付账款的账务处理 +XC#_w ⑴账务处理 Mx6OT~$vp! ⒈预付货款 T9{_9kB' 借：预付账款 EvNBj 贷：银行存款 2p\Bmo_ ⒉收到货物 i0Nx]w 借：原材料 nkI @@G 应交税金—应交增值(进项) j\m`HGZ 贷：预付货款 B #JLaY ⒊补付货款 J cg~c:7 借：预付货款 rH-HMWO 贷：银行存款 M~H43Rw~4 ⒋不符合预付货款性质转入其他应收款 zfUbI\jjSZ 借：其他应收款 #o V r 贷：预付账款 LvrW%(zc ⑵注意事项： y]M|]Qc ⒈不设预付账款，应付账款借方余额(实为预付)=预付账款借方 }<bc|z ⒉有确凿证据表明不符合预付账款性质或供货单位或劳务供应方破产、撤销等原因已无望再收到所购货物或劳务的将预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。 J:f6X: <@ ⒊应收、预收账款核算销售业务 f;m,'O ⒋应付、预付账款核算购货业务 3B&\!31 ※※※※※※※※※※※※※※ ,x 8;}+Hw 其他应收款：⒈赔款、罚款⒉出租包装物租金⒊职工垫付款项⒋备用金⒌存出的保证金⒍预付账款转入⒎其他 kc : 注：企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得用此科目核算。 DKGnE4 r ※※※※※※※※※※※※※※ 3 r96La% 坏账的财务处理： ` 1_h'9~` ⑴不能全额计提坏账准备： Ns4$+J(pt ⒈当年发生的应收款项 .:J$,wZ8u ⒉计划对应收款项进行重组 Z8-M [ ⒊与关联方发生的应收款项 -6GZal. ⒋其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 *' {Sf| ⑵确认坏账：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害导致停产而在短期内无法偿付债务、逾期3年以上未履行偿债义务。 K\\]MMN ⑶应按规定计提坏账准备： 'd. ⒈预付账款转入其他应收款 X#t@7~m ⒉应收票据转入应收账款 ;D9LLY* ⑷不考虑计提坏账的情况： I@~[PLT=' ⒈应收票据(转入应收账款后可以提) Q=k Ix,[ ⒉应收账款在贷方 `i\mz)dx1 ⒊预付账款(转入其他应收后可以提) vW1V6-V0 ⑸当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备-坏账准备科目贷方余额[正数补提、负数冲回] =ut<%oq ⑹账务处理： ED;VFm ⒈提取坏账准备时： 5GvCxFL;c ①应提大于账面： .!hYzcU 借：管理费用 v(J | f 贷：坏账准备 )iUbS&! ②应提小于账面: u0QIwg{+4 借：坏账准备 x%sZ96r 贷：管理费用 `pD~Xy ⒉实际发生坏账时： #7L}/t* 借：坏账准备 TQ):es:} 贷：应收账款/其他应收款 \}MZe{ ⒊已确认并转销的坏账收回 |}f$5 借：应收账款/其他应收款 @Ne=_gMG 贷：坏账准备 4l:)u+o 借：银行存款/现金 x-~Xv*kX 贷：应收账款/其他应收款 JKBZT0c_6 ※※※※※※※※※※※※※※ [{B