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③、客体：就是征税对象。
②、内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂
******纳税义务人的权利和义务主要有：(多选题)理解意思即可，不需要背
权利：—多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利）
义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查；—约法缴纳税款等。
2、产生、变更、和消灭
注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系
三、主要构成要素
1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人，不一定是负税人，eg.VAT最终消费者为负税人。)
2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；VAT的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。
3、税目：征税对象的具体化
4、税率：
①、比例税率：VAT（增值税英文缩写）、营业税、城建税、企业所得税
②、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税
③、超额累进税率：个人所得税（注意区别：800是免征额，不是起征点）
④、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税
5、纳税环节
6、纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。
7、纳税地点：
8、减免税
四、分类（注意！！各种分类方法的交叉出题）
1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：
税收基本法：我国目前还没有统一制定。
税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等
2、按照税法的职能作用的不同，可分为
①、实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。
②、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。
3、按税法征收对象的不同，可分为
①、对流转额课税的税法。包括VAT、营业税、消费税、关税等。
②、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税
③、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等
④、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税
4、按税收收入归属和征管权限不同：
①、中央税：消费税、关税
②、地方税：城建税、城镇土地使用税
③、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。
五、税法与其他法律的关系
1、税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。
******公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。（宪法56条规定：判断！）
2、税法与民法的关系：
①、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；
②、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别）
③、联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。
3、税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重
六、我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列)
1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等暂行条例的决定》。
2、全国人大或人大常委会授权立法。
授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同（判断）
eg.94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。
3、国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)
4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)
5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。有权机关：财政部、国家税务总局、海关总署。
6、地方政府制定的税收地方规章。
前提：A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行；
B、不得与税收法律、行政法规相抵触。
七、税法的实施
1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁
2、守法：征、纳双方都要严格守法
八、税法实施原则
1、层次高的法律优于层次低的法律
2、同一层次的法律中，特别法优于普通法
3、国际法优于国内法
4、实体法从旧，程序法从新。（不具追溯力）
九、税收法律体系的构成
1、税收实体法
①、流转税类：增值税、消费税、营业税
②、资源税类：资源税、城镇土地使用税
③、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税
④、特定目的税类：城建、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税
⑤、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税
⑥、农业税类：农业税、牧业税
⑦、关税：海关负责征收（不是代征！！）
******注：斜体12个为涉外、个人适用税种
******除《涉外所得税》《个人所得税》是法律形式外，其它都是以条例形式发布
2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。
十、税收管理体制
1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。（单选）
2、税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。(了解即可)
立法权的划分、执法权的划分：太专业了，不必细看。
十一、税务机构的设置
1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理，协同省级政府对省级地税系统双重领导。
2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主
十二、税收征收管理范围划分（重点掌握：交叉的！）
十三、中央与地方税收收入的划分
1、中央固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税和消费税。
2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。
3、中央与地方共享收入
①、国内增值税：中央政府分享75%、地方25%
②、营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。
③、企业所得税和涉外企业所得税（铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的6:4
④、个人所得税：（除存款利息所得）为中央60%地方40%
⑤、资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方
⑥、城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方
⑦、印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。
十四、税收制度层次：1、不同的要素构成税种；2、不同的税种构成税收制度、3、规范税款征收程序的法律法规。
十五、税法层次：税法通则（立法精神）、各税税法（条例）（征税办法）、实施细则（详细说明和解释）、具体规定（补充性规定）
十六、我国是以间接税和直接税为双主体的税制结构。间接税占60%左右，直接税占25%左右
十七、我国税制改革分四阶段：1、1978年以前：先多税种多次征收的复合税制，后改工商统一税；2、1978年-1982年恢复多税种征收体制；3、1983-1991年国营企业利改税；4、1992-1994年改革流转税（增值税为主营业税、消费税并行）、改革企业所得税（统一）、改革个人所得税（统一）、对资源税、特别目的税、财产税、行为税等作大幅调整，开征土地增值税。总之奠定现行税制的基础。
增值税法
一、增值税的定义
从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。
二、征税范围
1、销售或进口（判断标准：有报关手续）的货物，指有形动产(注意：房产就不是)，包括电力、气体、和热力。
2、提供加工(严格限制在委托方提供原料及主要材料)、修理修配劳务(使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理动产，不是改良和制造不动产)
3、特殊项目。(客观题)
①、货物期货交VAT，在实物交割环节纳税。(非货物期货(买卖合约)交营业税)
②、银行销售金银业务，交VAT。(银行也交营业税！)
③、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，交VAT。98年以后按4％征收。
④、集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售，交VAT。(邮局卖，则交营业税)
4、特殊行为
①、视同销售（各种题型都可能考到，熟练掌握）。
A、将货物交付他人代销
两种形式：a.支付手续费方式b.返还一定金额。——一定要在得到代销清单后开出VAT专用发票。
B、销售代销货物
特例：收取手续费方式双重征税：既对销售额征VAT，又按手续费交营业税
C、设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（用于生产就不算）,但相关机构设在同一县(市)的除外。
D、自产或委托加工的货物：无论作何用途，一律视同销售
E、外购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利
