投资收益项目鉴证程序和方法 第一部分 投资及投资收益 一、何为投资？ 投资是指企业为了通过日后的收益分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项权益性资产，由投资而发生的损益是会计利润中的一个重要组成部分。 二、投资的分类 投资收益 外资企业投资收益 内资企业投资收益 境外投资收益 境内投资收益 短期投资收益 长期投资收益 持有收益 转让收益 股权投资收益 债权投资收益 持有收益 转让收益 成本法 权益法 免税 应税 补税与不补税 其他特殊投资项目： 保底或固定分红投资项目； 合作建房项目及其他合作项目； 委托理财项目； 受托投资项目（保底与非保底）； 委托贷款项目； 直接借款业务。 三、与投资收益有关的几个要素 1、初始投资成本及其变动； 2、持有期内的分红； 3、转让收益或损失； 4、处置股权。 四、涉及税种 1、流转税； ——非货币性资产对外投资； ——股权转让与整体产权转让； ——其他金融商品转让； ——分红、派息（国税发[93]149号与[00]15号）。 2、企业所得税与个人所得税 下面的鉴证内容以企业所得税为主。 第二部分 短期投资收益的鉴证 一、投资内容与目的 短期投资的内容： 股票投资；债券投资；外汇投资；非实物期货投资；对其他金融商品或衍生金融工具的投资。 目的： 不以长期持有为动机，博取风险收益。 二、短期投资收益的鉴证 抽样检查或详查： 1、投资成本。是否将投资税费计入期间费用？ 2、持有收益。 1）分红的补税与不补税处理，股票股利是否一定要调整计税。 2）收取的利息是否保持会计与税收之间的差异？ 3）持有期间的减值准备调整。 4）持有期间增值收益的处理（以市价法、认沽或认购权证为例）。 3、转让收益的验算。 1）转让净收入或净价的确定（检查交易单据）； 2）转让成本： ——按税收口径（复查）； ——按比例结转（计算）。如企业部分转让某品种股票：数量*加权平均成本 3）验算转让净收益。 特殊问题： 委托贷款的损失是借“投资收益”吗？手续费如何处理？ 委托理财的损失如何处理？手续费如何处理？ 第三部分 长期股权投资的鉴证 一、初始投资成本的鉴证 （一）新设企业 1、货币出资；无差异 2、单项或多项非货币性资产出资； 3、整体资产出资。 检查： 被投资单位章程；验资报告；出资证明单；初始投资会计记录；投资方纳税申报资料及调整台账。 （二）受让企业股权 1、货币出资；可能有差异 2、单项或多项非货币性资产出资； 3、整体资产出资； 4、以增发股票为代价受让股权。 检查： 被投资单位章程；股东会决议；验资报告；出资证明单；会计记录；投资方纳税申报资料及调整台账。 。。。以下略