I 摘要 企业内部控制是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信 息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的重要过程。只有内 部控制设计合理并行之有效，内部控制目标才能得以实现。企业内部控制作为内 部控制五要素中的基础要素，内部控制环境决定了企业上下的内控意识，影响着 员工对待内控相关业务的态度、认识和行为，它的科学性及有效性决定着内部控 制体系能否以有效运作。 XY公司作为医疗器械生产商的经营中有以下两大特点：一方面公司产品用 于医疗系统终端，关乎国民健康和医疗系统的正常运作；另一方面，医疗产品的 特殊性决定了其质量的重要性，不仅各国际市场均有相当严格的监管和认证系统， 如FDA、GE、CMDA等，XY内部也将质量视为第一生命线，严格执行着高标 准的质量管理体系。这样的背景下，内部控制环境若存在不足甚至缺陷，必然会 影响产品质量及公司的发展，对公司对社会都会产生深远的恶劣影响。 本文采用的研究方法为文献研究法加案例分析法，通过公开渠道、高管访谈 和问卷调查等方式采集XY的相关信息，依据《内部控制基本规范》、《企业内部 控制应用指引》有关内控环境相关要素的阐述和应用指引，分析XY的内部控制 环境现状，发现各环境要素存在的问题，并结合实际提出相应的改善措施，进一 步优化XY的内部控制环境，为其内部控制体系的有效运作提供基础保障，促进 公司健康、蓬勃发展。同时，为其他家族企业的内部控制环境建设与优化提供参 考，为中国家族企业的规范治理、科学管理、高效运营添砖加瓦，为实现《中国 制造2025》的强国战略添一份绵薄之力。 关键字：家族企业 内部控制环境 优化策略 II Abstract Internal control is an important process to ensure the legitimacy and compliance of enterprise operation and management, asset security, financial report and related information are true and complete, improve operation efficiency and effect, and promote enterprise to realize development strategy. Internal control target be realized when the internal control is reasonable and effective. The Internal Control environment, as the basic element in the five elements of Internal Control, determines whether the Internal Control system can operate in the best state. XY company as a medical device manufacturers operating in the following two major features: On the one hand, the company's products for medical system terminals, related to national health and the normal functioning of the medical system. On the other hand, the particularity of medical products determines the importance of its quality, not only the international market has a very strict regulatory and certification system, such as the FDA, GE, CMDA and so on, but also XY company regards quality as the highest priority, strictly enforces the highest standard of quality management system. In such a background, if the Internal Control environment has defects or deficiencies, will inevitably affect product quality and the company's development, also will have a far-reaching impact on society. This paper uses the literature research method and the case analysis method, through the public channel, the executive interview and the questionnaire survey and so on gather the XY company's information, according to "The Internal Control Basic Standard", "The Enterprise Internal Control Application Guideline" regarding the internal control environment five aspects content description and the application guideline, this paper analyzes the situation of internal control environment of XY company, finds out the problems existing in various environmental factors, and puts forward corresponding improvement measures. Abstract Abstract III The purpose of this paper is to optimize the internal control environment of XY company, provide the basic guarantee for the effective operation of the internal control system, and promote the healthy and vigorous development of the company. At the same time, it provides reference for the construction and optimization of the internal control environment of other family enterprises, and contributes to the strategy of the Chinese family enterprises in regulating, scientific management and efficient operation, contributing to the strategic power of "Made in China 2025". Keywords: Family Enterprise, Internal Control Environment, optimizing strategy 目录 目 录 摘要 .................................................................................................. I ABSTRACT ........................................................................................ II 第一章 绪论 ............................................................... 1 第一节 选题背景和研究意义 ............................................ 1 一、选题背景 ........................................................ 1 二、研究意义 ........................................................ 2 第二节 内部控制环境相关文献综述 ...................................... 3 一、内部控制环境国外相关研究 ........................................ 3 二、内部控制环境国内相关研究 ........................................ 4 第三节 研究思路与方法 ......................................... 4 一、研究思路 ........................................................ 4 二、研究方法 ........................................................ 5 第四节 研究内容与框架 .................................................. 6 第五节 预期成果与可能的创新之处 ..................................... 7 一、预期成果 ........................................................ 7 二、创新之处 ........................................................ 7 第二章 内部控制环境相关理论概述 ....................... 9 第一节 内部控制环境的发展 ............................................ 9 第二节 内部控制环境的理论基础 ...................................... 10 一、契约理论 ....................................................... 10 二、委托代理理论 ................................................... 11 三、利益相关者理论 ................................................. 12 四、混沌理论 ....................................................... 13 第三节 内部控制环境的界定与规范要求 ................................ 13 第三章 XY公司内部控制环境现状分析 .................. 15 第一节 XY公司基本情况 ................................................ 15 第二节 XY公司内部控制环境现状 ...................................... 16 一、股权结构现状 ................................................... 16 二、组织架构现状 ................................................... 17 三、内部审计现状 ................................................... 19 四、人力资源现状 ................................................... 19 五、企业文化现状 ................................................... 22 第三节XY公司内部环境问题研究 ....................................... 23 一、访谈与问卷调查结果阐述 ......................................... 23 二、公司整体层面问题 ............................................... 26 三、内部控制环境各要素方面问题 ..................................... 27 目录 第四章 XY公司内控环境优化策略 ........................ 35 第一节 国内外优秀家族企业案例分析 .................................. 35 一、与时俱进的美国传奇 ............................................. 35 二、质量为王的德国企业 ............................................. 36 三、传承百年的日本“会社” ......................................... 37 四、激流勇进的“中国质造” ......................................... 38 五、各企业内控环境建设经验概述 ..................................... 42 第二节 XY公司内控环境优化建议 ...................................... 43 一、强化公司文化建设 ............................................... 43 二、优化产权结构 ................................................... 45 三、规范公司组织架构 ............................................... 46 四、 提升和加强公司人力资源管理 .................................... 47 五、 加强内部审计管理 .............................................. 53 第三节 XY公司内控环境优化目标与路线 .......................... 54 一、内部环境优化目标 ............................................... 54 二、实现路线 ....................................................... 55 第五章 结论与展望 .................................... 56 第一节 结论 ................................................ 56 第二节 研究局限及展望 .....