I 摘要 物流业为推动国民经济提质增效升级和平稳较快发展提供了有力支撑，同时 物流行业是一个资金周转密集型的行业，物流企业的发展对企业内部的资金管理 有较高的要求。长期以来，大家都将内部资金管理的重点聚焦在营运资金的管理 上，而很少有人去注意期间费用尤其是其中管理费用的分析。然而大量的资料证 明，管理费用对企业的发展有着重要的影响。市场经济的发展加剧了国内市场的 竞争，我国企业面临的外部环境尤为严峻，企业在日常经营中想要提高综合竞争 力则可从成本控制入手来进一步提高企业的综合收益。D 公司于 2009 年在成都成 立了财务共享服务中心，制定了标准的资金管理流程。但这种财务集中化制度也 为管理费用的控制提供了难度，同时在网络化时代，来自同行业不同行业的压力 让公司决意进行流程优化，加强各种费用的管控。 基于以上背景，本文在国内外管理费用相关研究解读和分析的基础上，以全 面预算管理理论、内部控制理论、定额管理理论为指导，结合本人所在物流企业 的经验，对 D 公司进行全面分析，由此了解该企业在费用管理的发展状况，并通 过与同行业且业务类型相似的中外运公司进行管理费用率对比分析，指出管理存 在的问题，并针对问题提出切实有效的解决方案。本文提出的解决方案以管理理 论为基础，对管理技术中的难点进行了详细的说明。以 D 公司为例，针对具体问 题,如费用管控意识不足、费用预算编制方法问题以及公司内部控制制度存在的缺 陷等问题提出相应的改善措施，如改善预算编制方法、提高费用管控意识、完善 考核机制以及加强预算控制等具体措施，以此提高企业资金利用率，降低企业在 管理费用产生过程中的浪费和财务风险。由此能够实现企业内部资源的有效分配， 进一步提高企业的经营管理效益，实现企业的战略目标。此外对管理费的有效管 理还能进一步改善企业的财务管理。本文的研究结论也能为其他物流企业管理革 新提供参考。 关键词：管理费用管控，全面预算管理，内部控制ABSTRACT II ABSTRACT The logistics industry provides strong support for promoting the upgrading of national economy in quality, efficiency and steady and rapid development. Meanwhile, the logistics industry is a capital turnover intensive industry, and the development of logistics enterprises has high requirements on the internal capital management of enterprises. For a long time, the focus of internal fund management has been on the management of working capital. However, a large number of data prove that the management cost has an important impact on the development of enterprises. With the continuous development of China's market economy, Chinese enterprises are facing a more competitive environment. In order to improve the market competitiveness of enterprises, the traditional cost control compression space is limited and affects the normal production and operation of enterprises. D set up a financial sharing service center in Chengdu in 2009 and established a standard fund management process. But this financial centralization system also makes it difficult to control administrative costs, and in the network age, pressure from different industries makes companies determined to optimize processes and strengthen the control of various costs. Based on the above background, this paper at home and abroad, management fees, on the basis of reading and analyzing related research on the comprehensive budget management theory, theory of internal control and quota management theory as the instruction, combined with the own experience of the logistics business enterprise, to an in-depth understanding of D company, at the same time, using the management expense ratio of D company to compared with that of Sinotrans company, which is in the same industry with similar business types, analyzes the current situation of cost control of the problems existing in the cost management, and to provide comprehensive and feasible improvement measures accordingly. Improvement measures based on the management theory, the technical solution to the implementation. Take D company as an example, in view of the specific problems, such as lack of consciousness of cost control, cost budgeting method is not scientific and defects of internal control system of the company etc., the corresponding improvement measures, such as improving budgeting method, improve cost control consciousness, perfecting examination system and strengthening budget control also, are put forward to improve the utilization rate ofABSTRACT III enterprise capital and reduce the waste and financial risk in the process of management expenses. At the same time also can standardize and improve the enterprise internal financial management. This not only enables D company to effectively allocate resources, improve management efficiency and better achieve business objectives, but also provides reference for relevant enterprises in the industry. Keywords: Management expense control, overall budget management, internal control目 录 IV 目 录 摘要...I ABSTRACT .......................II 目 录IV 第一章 绪论....................... 1 1.1 研究背景及意义... 1 1.1.1 研究背景 ... 1 1.1.2 研究意义 ... 2 1.2 国内外研究现状... 3 1.2.1 国外研究现状 .......................... 3 1.2.2 国内研究现状 .......................... 4 1.2.3 研究综述 ... 6 1.3 研究思路与方法... 6 1.3.1 研究思路 ... 6 1.3.2 研究方法 ... 6 第二章 相关理论概述....... 7 2.1 物流企业的含义... 7 2.1.1 物流企业的概念 ...................... 7 2.1.2 物流企业的分类 ...................... 7 2.1.3 物流企业的特征 ...................... 8 2.2 企业管理费用定义及范围.................. 8 2.2.1 企业管理费用定义 .................. 8 2.2.2 企业管理费用范围 .................. 9 2.3 企业费用管理的目标及方法............ 10 2.3.1 企业管理费用的目标 ............ 10 2.3.2 企业管理费用的方法 .............11 2.4 企业管理费用的相关理论................ 12 2.4.1 全面预算管理理论 ................ 12 2.4.2 内部控制理论 ........................ 13 2.4.3 定额管理理论 ........................ 13 2.5 企业管理费用原则............................ 14目 录 V 第三章 D 公司管理费用现状及问题分析.... 15 3.1 D 公司概况 ......... 15 3.1.1 D 公司简介 ............................. 15 3.1.2 D 公司组织架构 ..................... 15 3.1.3 D 公司管理费用率基本情况 . 17 3.1.4 D 公司管理费用主要管控方式 ............................ 19 3.2 D 公司管理费用现状 ........................ 20 3.2.1 D 公司管理费用制度现状 ..... 20 3.2.2 D 公司管理费用预算编制现状 ............................ 26 3.2.3 D 公司管理费用执行现状 ..... 28 3.2.4 D 公司管理费用分析考核现状 ............................ 30 3.3 D 公司管理费用情况 ........................ 31 3.3.1 D 公司费用总额动态分析 ..... 31 3.3.2 D 公司费用支出情况 ............. 31 3.3.3 D 公司业务招待动态分析 ..... 34 3.3.4 D 公司差旅费动态分析 ......... 34 3.3.5 D 公司会议费动态分析 ......... 35 3.4 D 公司管理费用对比分析 ................ 36 3.5 D 公司管理费用存在的问题分析 .... 39 3.5.1 管理费用管控意识不足 ........ 39 3.5.2 未能合理调整预算编制方法 39 3.5.3 员工构成复杂 ........................ 40 3.5.4 内部控制制度存在缺陷 ........ 40 3.5.5 分析和考核的内容不全面 .... 41 第四章 D 公司管理费用改革措施................ 43 4.1 综合运用预算编制方法.................... 43 4.1.1 改善预算编制方法 ................ 43 4.1.2 加强预算执行监督 ................ 44 4.1.3 优化费用预算编制步骤 ........ 44 4.2 提高人员费用管控意识及员工素质水平....................... 45 4.2.1 提高员工的费用管控意识 .... 45 4.2.2 完善招聘用人制度 ................ 45 4.2.3 加强员工的培训学习 ............ 46目 录 VI 4.2.4 完善员工晋升机制 ................ 46 4.3 管理费用的改良意见........................ 47 4.3.1 控制业务招待费 .................... 47 4.3.2 控制差旅费 ............................ 47 4.3.3 控制会议费 ............................ 48 4.4 费用管控细化，完善考核机制........ 48 4.4.1 费用管控细化 ........................ 48 4.4.2 完善考核机制 ........................ 49 4.5 加强预算执行控制............................ 49 4.5.1 费用管理实时监督 ................ 49 4.5.2 改进管理费用执行过程 ........ 49 4.5.3 费用报销流程规范化 ............ 50 4.5.4 提升授权审批机制 ................ 50 4.5.5 调整机制规范化 .................... 50 第五章 结论与展望......... 52 5.1 研究结论............. 52 5.2 不足与展望......... 52 致 谢 54