随着我国经济的发展，现代管理体系也在不断的完善中，内部控制作为一种管理 机制被人们所认识。财务部门的内部控制是现代企业管理制度的重要 组成部分，它能 够保障企业正常的日常经营和管理活动。在当前日益激烈的市场竞争下，如何对企业 实施有效的财务内部控制，从而将利益最大化，对企业的发展显得尤为重要 。在我国， 许多企业的财务内部管理体系存在诸多的漏洞与不足。大部分企业将己有的财务内部 控制制度搬来即用，而忽视了结合自身的管理要求和经营特点，最终导致财务内 部控 制制度形同虚设，无法发挥其作用。因此解决好企业财务内部控制问题，使财务内部 控制与企业自身特点有机结合，对于提高企业经营管理水平具有非常重要的现实意 义。 本文选取捷安亚航空公司为研宄对象，旨在研究其财务内部控制存在的问题，并 提出针对性的优化建议。 论文第一部分是绪论，阐明本文的研宄意义、研宄方法、研宄内容、国 内外文献 综述与研宄背景。第二章分别阐述了内部控制和财务内部控制的相关基础理论，为后 续研宄提供了坚实的理论基础。第三章通过对捷安亚航空公司的实地调研，从内部 控 制的五要素出发，系统分析捷安亚航空公司财务内部控制的现状，找出并深入剖析财 务内部控制制度施行中存在的问题。第四章针对捷安亚航空公司财务内部控制的不 足，分 别从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督提出与公司日常 经营管理相切合的财务内部控制的优化建议。第五章给出了为实施优化建议的保障措 施。本论文的 研宄成果不仅为捷安亚航空公司财务内部控制建设提供可行的建议，同 时对其他类似公司也具有借鉴意义。 关键词：财务内部控制；内部控制；内部环境；风险评估；内部监督 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｗｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ＇ｓｅｃｏｎｏｍｙ，ｔｈｅｍｏｄｅｍｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｓ ａｌｓ ｏｉｎｃｏｎｓｔａｎｔｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ，ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌａｓａｎｅｗｍａｎａｇｅｍｅｎｔｍｅｃｈａｎｉｓｍｉｓ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ．Ｔｈ ｅｒｏｌｅａｎｄｆｕｎｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｄｅｐａｒｔｍｅｎｔｉｓｕｎｄｏｕｂｔｅｄｌｙｔｈｅｍｏｓｔ ｉｍｐｏｒｔａｎｔｉｎｔｈｅｅｎｔｅ ｒｐｒｉｓｅ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｄｅｐａｒｔｍｅｎｔｉｓａｎ ｉｍｐｏｒｔａｎｔｐａｒｔｏｆ ｔｈｅｍｏｄｅｍｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ．Ｉｆｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｔｈｅ ｆｉｎａｎｃｉａｌｄｅｐａｒｔｍｅｎ ｔｉｓｅｆｆｅｃｔｉｖｅ，ｉｔｃａｎｇｕａｒａｎｔｅｅｔｈｅｎｏｒｍａｌｄａｉｌｙｏｐｅｒａｔｉｏｎａｎｄ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｃｔｉｖｉｔｉｅｓｏｆｔｈｅ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．Ｉｎｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｌｙｆｉｅｒｃｅｍａｒｋｅｔ ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ，ｈｏｗｔｏｉｍｐｌｅｍｅｎｔｅｆｆｅｃ ｔｉｖｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｆｏｒｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，ｓｏａｓｔｏ ｍａｘｉｍｉｚｅｔｈｅｂｅｎｅｆｉｔｓｏｆｔｈｅｄｅｖｅｌ ｏｐｍｅｎｔｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｉｓｐａｒｔｉｃｕｌａｒｌｙｉｍｐｏｒｔａｎｔ．ＩｎＣｈｉｎａ， ｔｈｅｒｅａｒｅｍａｎｙｌｏｏｐｈｏｌｅｓａｎｄｄｅｆ ｉｃｉｅｎｃｉｅｓｉｎｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｏｆ ｍａｎｙｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ｍｏｓｔｏｆｔｈｅｅｎｔｅ ｒｐｒｉｓｅｓｗｉｌｌｈａｖｅｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｔｏ ｍｏｖｅｔｏｕｓｅ，ａｎｄｉｇｎｏｒｅｄｔｈｅｃｏｍｂｉ ｎａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｉｒｏｗｎｍａｎａｇｅｍｅｎｔｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓａｎｄ ｏｐｅｒａｔｉｎｇｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓ，ｒｅｓｕｌｔｉｎｇｉｎｔ ｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍｉｎｖｉｒｔｕａｌ，ｕｎａｂｌｅ ｔｏｐｌａｙｉｔｓｒｏｌｅ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｔｏｓｏｌｖ ｅｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ｓｏ ｔｈａｔｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔ ｒｏｌａｎｄｔｈｅｉｒｏｗｎｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙｃｏｍｂｉｎｅｄ ｔｏｇｅｔｈｅｒ，ｂｅｃｏｍｅａｐｒａｃｔｉｃａｌｓｉｇｎｉ ｆｉｃａｎｃｅｏｆｔｈｅｓｕｂｊｅｃｔ．Ｔｈｉｓｐａｐｅｒｓｅｌｅｃｔｓｔｈｅｊｎｙａｖｉａｔｉｏｎ ｃｏｍｐａｎｙａｓｔｈｅｒｅｓｅａｒｃｈｏｂｊｅｃｔ，ａ ｉｍｉｎｇｔｏｓｔｕｄｙｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｅｘｉｓｔｉｎｇｉｎｉｔｓｆｉｎａｎｃｉａｌ ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄｐｕｔｓｆｏｒｗａｒｄｔａｒ ｇｅｔｅｄｏｐｔｉｍｉｚａｔｉｏｎＳｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ． Ｔｈｅｆｉｒｓｔｐａｒｔｏｆｔｈｉｓｐａｐｅｒｉｓｔｈｅｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ，ｗｈｉｃｈｓｉｍ ｐｌｙｓｔａｔｅｓｔｈｅｒｅｓｅａｒｃｈ ｓｉｇｎｉｆｉｃａｎｃｅ，ｒｅｓｅａｒｃｈｍｅｔｈｏｄｓ，ｒｅｓｅａｒｃｈｃｏｎｔｅｎｔ，ｄｏｍｅｓｔｉｃａｎｄｆｏ ｒｅｉｇｎｌｉｔｅｒａｔｕｒｅｒｅｖｉｅｗａｎｄ ｒｅｓｅａｒｃｈｂａｃｋｇｒｏｕｎｄ．Ｔｈｅｓｅｃｏｎｄｃｈａｐｔｅｒｅｘｐｏｕｎｄｓｔｈｅｒｅｌｅｖａｎｔ ｂａｓｉｃｔｈｅｏｒｉｅｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｒｅｓｐｅｃｔｉｖｅｌｙ，ｗｈｉｃｈｐｒｏ ｖｉｄｅｓａｓｏｌｉｄｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｂａｓｉｓ ｆｏｒｔｈｅｆｏｌｌｏｗ－ｕｐｒｅｓｅａｒｃｈ．Ｔｈｅｔｈｉｒｄｃｈａｐｔｅｒ，ｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｆ ｉｅｌｄｒｅｓｅａｒｃｈｏｆｊｎｙａｖｉａｔｉｏｎ， ｆｒｏｍｔｈｅｆｉｖｅｅｌｅｍｅｎｔｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ｅｘｐｏｕｎｄｓｔｈｅｃｕｒｒ ｅｎｔｓｉｔｕａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌ ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｊｎｙａｖｉａｔｉｏｎ，ａｎｄｆｉｎｄｓｏｕｔａｎｄｄｅｅｐｌｙａｎａ ｌｙｚｅｓｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｉｎｔｈｅ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍ．Ｔｈｅｆｏｕｒ ｔｈｃｈａｐｔｅｒ，ａｉｍｉｎｇａｔｔｈｅ ｄｅｆｉｃｉｅｎｃｉｅｓｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｊｎｙａｖｉａｔｉｏｎ，ｐｕ ｔｓｆｏｒｗａｒｄｔｈｅｏｐｔｉｍｉｚａｔｉｏｎ Ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｆｒｏｍｔｈｅａｓｐｅｃｔｓ ｏｆｃｏｎｔｒｏｌｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，ｒｉｓｋ ａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ，ｃｏｎｔｒｏｌａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ，ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄｃｏｍｍｕｎｉｃａｔ ｉｏｎａｎｄｉｎｔｅｒｎａｌｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ， ｗｈｉｃｈａｒｅｃｏｎｓｉｓｔｅｎｔｗｉｔｈｔｈｅｄａｉｌｙｏｐｅｒａｔｉｏｎａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｏｆｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ．Ｔｈｅｆｉｆｔｈ ｃｈａｐｔｅｒｇｉｖｅｓｔｈｅｓａｆｅｇｕａｒｄｍｅａｓｕｒｅｓｔｏｉｍｐｌｅｍｅｎｔｔｈｅｏｐｔｉｍｉｚａｔｉｏ ｎＳｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ．Ｔｈｅ ｒｅｓｅａｒｃｈｒｅｓｕｌｔｓｏｆｔｈｉｓｐａｐｅｒｎｏｔｏｎｌｙｐｒｏｖｉｄｅｆｅａｓｉｂｌｅＳｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓｆｏｒ ｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｏｆ ｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｊｎｙａｖｉａｔｉｏｎ，ｂｕｔａｌｓｏｈａｖｅｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓｉｇ ｎｉｆｉｃａｎｃｅｆｏｒｏｔｈｅｒ ｓｉｍｉｌａｒｃｏｍｐａｎｉｅｓ． Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，Ｉｎｔｅｒｎａｌｃ ｏｎｔｒｏｌ，Ｉｎｔｅｒｎａｌｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，Ｔｈｅｒｉｓｋ ａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ，Ｉｎｔｅｒｎａｌｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ 目录 ｍｙｔｉ ｉ．ｉ研究背 景及意义１ ｕ．ｉ研宄背景１ １．１．２研究意义１ １．１．３研宄目的２ １．２国内外研宄综述２ １．２．１国外文献综述２ １．２．２国内文献综述３ １．２．３国内 外研宄现状评述３ １．３研究内容和方法４ １．３．１研宄内容４ １．３．２研宄方法４ 第二章相关基础理论６ ２．１内部控制理论６ ２．１．１内部控制的含义６ ２．１ ．２内部控制的要素６ ２．１．３内部控制的目标７ ２．２财务内部控制理论７ ２．２．１财务内部控制的含义７ ２．２．２财务内部控制的内容７ ２．２．３财务内部控制 的方法８ ２．３基础理论９ ２．３．１内部牵制理论９ ２．３．２委托代理理论９ ２．３．３内部控制结构理论１０ ２．３．４内部控制整体框架理论１０ 第三章捷安亚航 空公司财务内部控制的现状及问題１１ ３．１捷安亚航空公司的基本概况１１ ３．２捷安亚航空公司的财务内部控制现状１２ ３．２．１内部环境现状１２ ３．２．２风险评 估现状１３ ３．２．３控制活动现状１４ ３．２．４信息与沟通现状１５ Ｉ ３．２．５内部监督现状１５ ３．３捷安亚航空公司财务内部控制的问题及分析１６ ３．３．１ 控制环境不健康１６ ３．３．２风险评估体系不健全１６ ３．３．３控制活动不规范１７ ３．３．４信息与沟通不畅１８ ３．３．５内部监督弱化１８ 第四章捷安亚航空公司 财务内部控制制度的优化建议２０ ４．