2011年决算、汇算前的策划与新政策法理评析
张久慧
课程目录
一、2011年决算、汇算前策划的重要性
二、2011年汇算清缴环境
三、企业管理者在决算汇算策划中的工作结点
四、决算汇算中充分运用财务主体原则提升公司
经营利润
五、2011年企业决算汇算的管理
六、2011年新政策法理评析
七、2011年决算汇算中的热点问题
目前企业进行纳税控制的五种做法
纳税策划
纳税筹划
预见税收政策变化并作出安排
选择并利用税收政策
避税
偷税
涉税犯罪
合法、非违法、表面合法实
质违法
违反税收实体法和程序法规定
违反危害税收征管罪的规定
第一部分
2011年决算、汇算前策划的重要性
◇经济形势日趋严峻
欧美债务危机和国内银根紧缩
国家应对通货膨胀而采取的宏观适当从紧的政策，提
升银行准备金率及不断加息，融资难成为国内中小企
业发展的第一大难题
(1)考虑引进战略投资者
(2)考虑寻求政府帮扶
◇税收政策变化大，新政策多（投资损失的处理）
◇税收任务重，稽查风险大
◇年终决算、汇算清缴管理风险（各部门配合
如各部门合同的签订）
◇汇缴表填报专业风险（分配剩余资产）
◇汇缴前税收政策变动风险（资产损失）
一、历年税收检查中出现的问题很多
1、政策掌握不全,理解不到位
新旧政策的衔接（国家税务总局公告2010年第19号）
政策边界把握不清(一般纳税人、小规模纳税人认定
标准;小型微利企业)
如：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，
从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2、一部分企业的财务会计核算问题较多
您贴身的财税专家3、企业自身会计和税法的衔接,未关注企业所得
税与会计制度规定的细节
4、纳税调整点未及时关注
二、税务机关强化了征管
纳税评估
以票控税（发票管理办法、实施细则）
国地税信息共享
查账征收与核定征收
第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定
其应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费
用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主
管部门规定
第二部分
2011年企业所得税汇算清缴的环境
汇算清缴是企业所得税征收管理的一个特定程序。一、汇算
清缴的原则
1、架构合理性原则
围绕着企业经营要素、过程、环节与特点搭建有利于自身纳税
利益相对最优的结构
如：设立独立核算的销售公司增加一道销售收入，使得费用扣
除标准适当提高（要考虑管理成本、关联企业之间交易的预约
定价）
另外企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控
制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护
出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子
公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、
重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人
事任免、内部控制体系建设等重要事项
再比如:一般纳税人购进货物是从小规模纳税人企业
购进还是一般纳税人企业购进更有利
公益性捐赠200扣除额最大化：
捐赠额税前扣除限额=年度利润额×12%
捐赠额税前扣除限额=捐赠总额-税后列支捐赠数
捐赠总额200-税后列支捐赠数104=（捐赠前利润总额
1000-捐赠总额200）×12%
转换之后
税后列支捐赠数=捐赠总额（1+12%）-捐赠前利润总额×
12%
当税后列支捐赠额等于0时，则捐赠额可全额税前列支
可全额扣除。