抵销分录为： 借：实收资本（子公司）     资本公积（子公司）     盈余公积（子公司）     未分配利润（子公司）     合并价差   贷：长期股权投资（母公司）       少数股东权益（子公司所有者权益× 少数股东投资持股比例） P446  例1 二、内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销 抵销分录为：   借：期初未分配利润（子公司）       投资收益（母公司）       少数股东收益（子公司净利润×少数股东投资持股比例）     贷：提取盈余公积（子公司）         应付利润（子公司）         未分配利润（子公司） 应说明的是，未分配利润项目的抵销是通过抵销利润表和利润分配表中的项目计算确定的，也就是说，抵销分录中涉及的利润表和利润分配表中的项目都会影响本期“未分配利润”项目的抵销。本期合并会计报表利润分配表中的“期初未分配利润”项目的金额应与上期合并会计报表中的“未分配利润”项目的金额一致， 因此，上期编制合并会计报表时涉及的利润表和利润分配表中的项目，在本期编制合并会计报表时均应用“期初未分配利润”项目代替。如：上期编制合并会计报表时的抵销分录为：借记“坏账准备”，贷记“管理费用”，在本期编制合并会计报表时，应借记“坏账准备”，贷记“期初未分配利润”。 P464  表22-8 三、内部提取盈余公积的抵销处理     在将母公司投资收益等项目与子公司利润分配项目抵销时，已将子公司个别利润分配表中提取盈余公积的数额全额抵销。根据我国公司法的规定，盈余公积（包括法定公积金和法定公益金）由单个企业按照当期实现的税后利润（即净利润）计提。 www.m448大量管理资料下载