2017 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 — 中国外商独资企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员
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告别2017，迎接2018。伴随着“十三五”规划将迎来关键阶段，中国的
经济发展也将步入重要的战略机遇期。在这个发展的关键时期，中国经济
在政府的指导下也迎来一系列将产生深刻影响的变革。与之相对应的，也
包括一系列税务政策方面的变革
2017年是中国税务发展历程中具有里程碑意义的一年。期待已久的特别
纳税调查及相互协商程序的修订，转让定价文档新规的生效实施；中国版
AEOI（金融账户涉税信息自动交换）/CRS（统一报告标准）的发布；中
国签署了MLI（多边公约）以对其税收协定网络进行“一揽子”更新；最
新发布的37号公告简化了非居民源泉扣缴程序等
以“一带一路”建设为中国对外经济战略发展重点的同时，中国还继续鼓
励更多的外商对内投资，坚持“引进来”和“走出去”并重。伴随着今年
1月国务院5号文和8月的国务院39号文的颁布，新一轮的吸引外资措
施已经出台并引起了广泛关注
鉴于此，毕马威中国的税务专家们在《2018中国税务前瞻》系列刊物中
将深入分析这些最新的发展，引领您更好地理解不断变化的中国税收环境，
并指出这些变革在即将到来的2018年将给外国投资者投资中国和中国跨
国企业投资海外带来什么影响。数字化和科技产生的影响以及中国经济发
展的重新布局是本系列刊物的两个重要主题，相互交织并贯穿整个系列
2018年将是行动的一年，希望我们的分享能够帮助您更好地应对这些影
响深远的变革
卢奕
税务服务主管合伙人
毕马威中国
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2018年跨国企业应特别
关注的中国税务问题有：特许权使用费和
服务费的新指引
国家税务总局于2017年3月发布了期待已久的6号公告，内容涉
及实质性的转让定价问题、特许权使用费和集团内部服务。集团内
部服务费将成为中国税务部门关注的重点领域，特别是“非受益性”
或服务于股东的活动，来源于低实质企业的服务费，或向低税率地
区的付款。对特许权使用费以及被认为与当地企业产生收益不符的
费用，纳税人可能会遇到更为严格的审查。关于营销型无形资产，
在OECD提出的有助于确定无形资产的经济所有权及其收益分配的
“DEMPE”（DEMPE指无形资产的开发、价值提升、维护、保护、
应用五项活动）的模型基础上，6号公告增加了“P”（推广）因素，
预示着中国将把重点放在因在中国开展重要推广活动而形成的营销
型无形资产以及此类活动所预期带来的利润增长上
相互协商程序
（MAP）
可以预见在后BEPS时代会有越来越多的转让定价争议发生，而争
议解决机制的有效性对于跨国企业来说变得尤为重要。从中国执行
BEPS第14项行动计划以及同行评审机制的角度来看，预期在两
年内相互协商程序的有效性会有所提高且未解决的案件数量将会减
少
更多信息请联系：
池澄
毕马威中国全球转让定价服务主管合伙人
邮箱：cheng.chi@kpmg
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2018年跨国企业应特别
关注的中国税务问题有：税收协定更新和
常设机构指引
中国在2017年6月签署了BEPS第15项行动计划下的多边工具
（MLI），承诺自2019/2020年起将更新其近半数的现行税收协定
由于预计在中国许多的协定中将增加新的主要目的测试（PPT）条款，
国家税务总局将于2018年发布新的税收协定指导性文件。长期以
来困扰外国投资者的对其来源于中国的所得适用协定优惠的不确定
性，有望随着该指导文件的出台得以改善。与此同时，虽然中国没
有选择通过多边工具更新其常设机构条款，但期待已久的常设机构
指导性文件也将于2018年发布。由于确保获得协定优惠和应对常
设机构风险是在中国架构运作和跨境投资的关键问题，建议投资者
密切关注这些新的指引，在必要时准备调整文档、业务协议及投资
和运营架构
统一报告标准
（CRS）
中国将在2018年启动OECD统一报告标准框架下的自动信息交换
（AEOI）。中国税务机关已经在大数据分析上投入了大量资金，正
在有效地汇集各政府机构的数据，并将利用即将出台的新征管法，
从电子商务平台和国内金融机构处获得更多的纳税人信息。自明年
起将收到的CRS相关信息可能很快会在筛选稽查目标和构建纳税人
信用评级机制中使用，因而企业需要意识到未来的执法力度将会大
幅加强
更多信息请联系：
邢果欣
毕马威中国国际税收服务主管合伙人
邮箱：christopher.xing@kpmg
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