本文先从内部控制的理论入手,结合相关案例,深入的研宄分析了内部控制
的背景和意义、国内外研宄现状、企业内部控制规范体系构架、COSO内部控制框
架、我国内部控制框架与COSO的异同点、企业风险管理与内部控制的关系,进
而结合P船舶代理企业的特点,针对其内部控制实施的现状和内控失效的真实案
例提出内部控制实施中存在的问题,并对P船舶代理企业的内部控制失效的关键
环节提出了改进建议
关键词:内部控制;船舶代理;关键环节
英文摘要
ABSTRACT
With the development and the progress of the enterprise management level,
connotation and extension of internal control theory has been constantly enriched and
developed. But at present our country internal control theory, the implementation is not
smooth. As publication of Mthe enterprise internal control basic norms ,fandn the form a
complete set of enterprise internal control guidelines the enterprise internal control
system must be guided by the latest theory of internal control, in order to improve the
management level of the enterprises in our country, anti-risk ability, improve the
rationality of the enterprise internal control system framework, and the integrity of the
internal control system construction.
First from the theory of internal control, this paper studied and analyzed the
internal control of the background and significance, the research status at home and
abroad, the enterprise internal control standard system framework, the COSO internal
control framework, the differences and similarities between oxir country and the COSO
internal control framework, the relationship between enterprise risk management and
internal control, and combining witii the characteristics of P shipping enterprises, based
on the status of the implementation of internal control and internal control failure in the
real cases and points out problems existing in the implementation of internal control,
and the P key link in the process of the shipping enterprise internal control failure
improvement suggestions are put forward.
Key Words: Internal Control; Ocean Shipping Agency; Key Link
目 录
目 录
第1章绪论 1
1.1研究背景和研究意义1-1.1研宄背景1丄2研宄意义1.2文献综述1.2.1国外研宄现状1.2.2国内研究现状1.3研宄内容和方法第2章相关理论与实践概述2.1我国企业内部控制规范体系构架2.1.1我国内部控制实践的发展2.1.2内部控制定义及理解2.1.3内部控制五目标2.1.4内部控制五原则2.1.5内部控制五要素2.2 COSO内部控制框架2.2.1 COSO内部控制框架的发展2.2.2我国内部控制框架与COSO的异同点2.3企业风险管理
:2.3.1风险识别2.3.2风险分析2.3.3风险应对2.4企业风险管理与内部控制的关系第3章P船舶代理公司内部控制的现状分析
21
3.1 P船舶代理公司现状
21
3.1.1 P船舶代理公司企业概况
21
3.1.2 P船舶代理公司内部控制实施状况
23
3.2 P船舶代理公司内部控制失效典型案例
24
3.2.1收款环节控制失效典型案例
24
3.2.2付款环节控制失效典型案例
25
3.2.3信息系统环节控制失效典型案例
26
目 录
3.2.4研宄与开发环节控制失效典型案例
27
3.3 P船舶代理公司内部控制中关键环节问题分析
29
3.3.1内部环境中的关键环节出现的问题
29
3.3.2控制活动中的关键环节出现的问题
30
3.3.3信息与沟通中的关键环节出现的问题
31
3.3.4内部监督中的关键环节出现的问题
32
3.3.5风险评估中的关键环节出现的问题
33
3.4 P船舶代理公司内控问题的成因分析
33
3.4.1管理层对内部控制认识不够
33
3.4.2公司缺乏积极向上的企业文化间接导致舞弊事件频发
33
3.4.3内部控制架构设计不科学内控制度形同虚设
34
3.4.4内部控制制度运行不力缺乏监督机制
34
3.4.5专业人员配备不足致数据失真影响报表真实性
34
第4章P船舶代理公司内部控制问题的对策研宄
36
4.1严格按照内部控制规范和配套指引进行内部控制框架体系构建
36
4.1.1调整企业内部职能机构明确职责权限
36
4.1.2修改企业内部控制制度并定期对内部控制有效性进行评价
36
4.1.3按照业务实际需要实施流程再造
37
4.2组成内部评价工作组对内部控制进行监督
37
4.2.1制定评价工作方案
37
4.2.2组成评价工作小组
37
4.2.3实施现场测试
37
4.2.4汇总评价结果
38
4.2.5编制评价报告
38
4.3企业应加强风险管理
38
4.4改进企业会计工作
39
4.4.1应修订会计制度对工作进行规范
39
4.4.2应重视预算工作
39
4.4.3企业应重视财务人员的素质提升
40
4.5加强企业内部控制培训
41
4.5.1建立完善的内部培训制度
41
4.5.2企业高层应提高对内部控制的认识
42
4.5.3 P企业应正确把握内部控制的组织实施工作
42
目 录
^ 论 44
…:: 46
SC 谢 50
P船舶代理企业内部控制研究
第1章绪论
1.1研究背景和研究意义
近年来,经济全球化发展,生产原料和产品以极快的速度进行跨国界流通,
海运以低成本显现出极大的优势,船舶代理企业也从中受益。但是船舶代理企业
在快速发展的同时,业内内部控制存在的弊端也慢慢的显现出来,发展明显受制
约。特别是进入2016年,处于长期低迷的航运市场并没有太大起色,甚至对船东
来说市场状况可谓相当糟糕,船舶运力供给过剩且需求并没有增长。经过多年由
于运力过剩和运费低迷带来的亏损以后,集装箱市场变化不断,韩进的崩塌、5起
整合并购(中远中海合并、达飞收购东方海皇、赫伯罗特和阿拉伯轮船合并、马
士基收购汉堡南美、日本三大船企合并集运业务)及航运联盟的整合重组让2016
年的集装箱市场成为发展60年来最为动荡的一年。对于船舶代理企业来说动荡的
船舶代理市场也是挑战大于机遇
P船舶代理企业内部控制较差,与企业的规模和发展极不匹配。而面对目前
低迷的全球化市场和弱肉强食的竞争状况,P船舶代理企业的内部控制体系加以完
善的需求越来越迫切,而P船舶代理公司的内部控制制度相对薄弱。对于有限的
内部控制制度也束之高阁,并未严格同业务进行匹配并加以实施。因此,内部控
制缺失严重。P船舶代理公司应在集团制定的内控制度上依据企业的实际运营状况
进行内部控制制度的修订,完善企业的内部控制制度,以确保自身的健康发展,
并在这个挑战与机遇并存的时代争取站在制动点度过难关
1.1.1研究背景
2001年11月下旬,美国最大的能源公司一一安然公司,承认其从1997年以
来,通过各种非法手段,虚报利润5.86亿美元。而且其与关联方进行内部交易时
不断隐藏债务和损失,管理层从中非法获利,这个消息传出来立刻引起了美国金
融市场的动荡,安然公司的股价从最高峰的每股90美元狂跌至每股1美元,许多
中小投资者损失惨重。安然公司事件爆发以后,美国的施乐、世通等一大批上市
公司的会计丑闻接连曝光,从而使诚信危机震撼着美国乃至整个的国际资本市场
-1 -
第1章绪论
美国会计准则受到各方的强烈指责,如会计准则过于偏重技术,导致形式重于实
质
一个企业会计信息的失真,经营的失败,经营不守法,乃至于经济犯罪,在
很大程度上可以归结为内部控制的缺失和失效。一个单位良好的内部控制制度可
以应对和提防各种风险。由此,为了提高民众对美国金融市场以及政府经济政策
的信心,在2002年的7月30日,当时美国时任总统布什签订了 2002年上市公司
会计改革和投资者保护法一一《萨班斯一奥克斯利法案》(即《Sarbanes-OxleyAct》
简称SOX法案)。SOX法案以法的形式去控制企业,因此,越来越多的国家开始
立法要求企业强化其内部控制,也因此,内部控制便成为各个企业进入资本市场
的一个准入证
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我们国家一些大型的石油、电信、金融、保险等企业很多都是在美国上市的
这些境外的上市企业为了适应美国的监管要求,纷纷花巨资聘请海外机构,协助
其设定内控制度。而我国企业不仅有外患还存在内忧。世界四大会计事务所之一
的德勤会计师事务所在2004年到2008年对中国的内控状况进行了跟踪调查,发
现中国的上市公司56%的公司是没有建立内部控制制度或者内部控制制度不完
善。72%的公司没有持续监督内部控制制度的有效实施和内部控制制度的改善。因
此,中国企业走出去面临别国的严格监控,中国确实存在企业内部控制制度方面
的空白,因此中国政府权衡利弊,要建立一套自己的内控制体系评价标准。由此,
中国内部控制体系建成
1.1.2研究意义
我国的企业内部控制规范体系由《企业内部控制基本规范》(下称《基本规
范》)和《企业内部控制配套指引》(下称《配套指引》)构成,随着企业内部
规范体系的构成,标志着我国的内部控制相关规范进入了法律规范的阶段,本文
的主要内容就是以大连口岸具有代表性的P船舶代理公司(本口岸第一家船舶代
理企业)为例,研究内部
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