本文旨在研究分析AB公司在发展变革中遇到的内控管理问题,以现代企业的管
理理论和内部控制规范体系为基准,结合企业自身的特点,提出关于AB公司如何建
立有效的内控管理制度,并加以落实实施,提高管理效率。对于与AB公司有相似问
题的企业,也有一定的借鉴意义
关键词:内部控制规范体系;COSO内部控制框架;风险识别和评估;流程管理
论文类型:应用研究
I
西北大学硕士学位论文
ABSTRACT
In the past over 30 years of Chinafs Economic Reform, Chinese enterprises have become
strong. Foreign-invested enterprise and private enterprise have been growing up and
developing gradually, and become the main force to promote the development of China5 s
economy. But in the past of ten years, with the foreign-invested enterprisers development
speed droop due to Chinese demographic dividend disappear and the adjustment of Industry
Development Policy in China, indigenous enterprises have been strong and matured, and have
a big impact for China’s Economy development steadily and smoothly. But indigenous
enterprises have congenital deficiencies. Especially in the aspect of internal management,
there is a big gap comp^ing to Foreign-invested enterprise. This prevents indigenous
enterprises expanding further and weakens its competition in the international markets.
The text is focus on AB enterprise’s internal management issues during its developing and
reform, to analyze its root causes, and give solutions combining with AB5s own
characteristics and demands based on Modem enterprise management system and Enterprise
internal control standard system.
KEY WORDS : Internal Control System; COSO; Risk Management; Procedure
Management
TYPE OF THESIS: Applied Research
ii
nm
目录
mm i
ABSTRACT II
胃雜 1
1.1选题背景及研究意义1.1.1选题背景 2
1.1.2研究意义 2
1.2研究目的和内容 3
1.2.1研究目的 3
1.2.2研究内容 3
1.3研究思路及框架 4
第二章研究现状和相关理论2.1国外研究现状 1
2.2国内研究现状 3
2.3内部控制的理论基础2.3.1假设理论2.3.2权变理论 7
2.4原则及标准
_COSO内部控制整合框架第三章AB公司内部控制现状及问题分析3.1 AB公司内部控制现状3.2 AB公司内部控制存在的问题分析3.3 AB公司内部控制问题原因分析3.3.1对内控管理目标的认知问题3.3.2对内控体系的建立缺乏系统性思考和严肃的态度3.3.3组织架构问题3.3.4内控方案设计问题第四章AB公司内部控制体系的重建4.1 AB公司的内部环境建设III
西北大学硕士学位论文
4.1.1组织架构设置与权责分配4.1.2审计监督机制的建立4.2 AB公司经营风险评估4.2.1目标的设定 20
4.2.2风险识别和风险评估
22
4.3 AB公司的控制活动
25
4.3.1控制制度建立
26
4.3.2业务流程管理
30
4.4 AB公司的信息规划与管理
33
4.4.1信息化管理的重要性
33
4.4.2中小企业信息化的现状和存在的主要问题
34
4.4.3中小企业信息化建设的条件和解决方案
35
4.4.4信息化建设的实施内容
35
4.4.5 AB公司信息化系统的数据采集及应用
36
4.5 AB公司监督与评价机制的建立
37
4.5.1来源于外部要求的检查与评估系统建立
37
4.5.2来源于内部管理需求的检查与评估系统建立
39
第五章结论 41
5.1研究结论 41
5.2研究不足与展望
41
参考文献 43
IV
第一章绪论
第一章绪论
近十年,随着国家产业政策的调整及对拥有自主知识产权产业的鼓励,越来越多
的民营企业发展壮大,吸引着投资机构对其的投资。民营企业也希望借助投资公司充
足的现金,扩大企业规模,将企业发展壮大。但在这个变革中,绊脚石通常不是外部
环境,而是内部管理出现了问题。在组织架构脱离了原先简单垂直的家庭管理模式
后,实质的决策过程和管控方法与现代企业的管理制度有着很大的差异,使原先的管
理者难以适应。同时,空降的有着现代企业管理经验的管理者所设计的内控体系,对
现有企业的发展增加了管理成本和时间,没能起到预期的促进作用。两种管理文化的
冲突,也使企业内部矛盾重重,发展受阻
本文以AB公司实际发展及变革为例,分析其失败的原因,寻求解决方案。最终
落点于内控体系的建设,论述如何建立适用于AB公司发展的内部控制体系,并阐明
如何使体系贯穿于企业的日常管理活动中,保证企业在最低风险下有效运行
国内外对于企业内部控制体系建设,以及管理信息系统的介绍书籍非常之多,也
非常完整,可以说对这方面的研究已经非常成熟。但正是它太完整,太成熟,使初次
接触者难以掌握其重点及核心。尤其是大部分书籍以审计目的为出发点,使大多数民
营企业者认为内控就是为审计为财务服务,与经营本身是没有太多关系
本文以现有的理论和体系为基准,结合企业自身的发展特点和需求,以支持和服
务经营,管理和监督经营为双重目标,为企业量身订做适合自己的内控体系
同时本文也适用于中等规模的民营企业的内控建设,使之在管理上与现代企业接
轨,缩小与先进外资企业的管理差距
1.1选题背景及研究意义
本人亲身经历了 AB公司的发展及变革,看着它一步一步走向衰落。为之惋惜的
同时,也在思考为何一个有着大好前景的公司,最终从内部瓦解,丢掉了自己的品
牌,退出了市场。纵观民营企业的发展,有多少是在扩张、吸引投资后,又落寞的草
草结束了自己的发展。或关闭,或被强行收购。本文以AB公司发展为例,依据现代
企业的管理理念及内部控制建设理论,提出解决方案,帮助有着类似问题的民营企业
解决内部管理冲突,加快进入现代企业的行列。西北大学硕士学位论文
1.1.1选题背景
AB公司是一家从事天然植物提取,及研发、生产和销售为一体的高新技术企业,
是全球健康产业的原料供应商。该企业的总经理是中国植物提取物分会理事长,仅在
一年多的时间里就率领其创业团队打破了日本企业对辅酶Q10长达30多年的垄断。加
之后续新产品的开发,使AB公司一跃成为中国植物提取行业的领军企业。在总经理
的带领下,AB公司曾先后获得年度中国“未来之星最具成长性的的新兴企业”等十余
项奖项。企业除了拥有自主研发能力外,也发展了自己的市场开拓能力,拥有了自己
的销售网络和渠道。也正是由于这些优势,在企业发展的第6年,被一家外资投资公
司看中,收购了其原有份额的75%。总经理身为股东的同时也兼任公司的CEO,掌管
公司的日常事物。随后企业开始大规模扩张,投新厂,开发新产品。同时,董事会高
薪聘请具有外资企业管理经验的管理人员,担任要职。有着雄厚资金的支持及高级管
理人才的引进,企业本应该朝着更好的方向发展,但实际情况却事与愿违。原料厂布
局不合理,物流费用大增;成品厂原料不足,无法连续满负荷生产;企业决策缓慢冗
长,跟不上市场的变化;原有产品失掉了市场份额,新产品又没能占有市场份额;新
老管理人员企业文化的差异,导致管理上的冲突,内部矛盾日益增加。等等这些问
题,最终使这个往日的最具成长企业,变成了一滩死水,只留下躯壳。看着这样的一
个企业日渐没落,多少人为之惋惜,却又无能为力
1.1.2研究意义
民营企业是国民经济的重要组成部分,它的健康良性发展推动经济增长,促进
社会就业,繁荣市场,维护社会的稳定。但在我国,民营企业发展时间短,管理上有
着先天不足。初始阶段,凭借着领导人对市场的敏锐观察,以及初创团队的努力奋
斗,能够在市场上分的一杯羹。企业规模小,机制灵活,可以随着市场的变化及时调
整及转型。但随着企业业务的日益复杂,职能分工越来越细化,简单的、一把抓的管
理模式已经不能满足司发展的需要。主要体现为业务管理不够精细,经营风险日益加
大。另一方面,随着业务的扩展,资金需求量增大,但融资困难。缺乏资金导致各经
营环节的发展捉襟见肘。这也是中国民营企业寿命短的根本原因。此外,民营企业缺
乏人才,但又没有相对完整的人才培养体系,所以在吸引外部人才上,往往不遗余
力,报以重望,期待带来质的变化。但急功近利的做法难有成效,钱花了,现有问题
不能解决,且引起更多的管理矛盾,致使企业发展停滞不前,高级管理人才留不住,
管理体系或不完整,或不连续,或无法贯彻执行,使企业陷入更加混乱的状态。本文第一章绪论
通过分析一家中型民营制造企业的内部管理问题,对如何搭建和实施适应自己企业发
展需求的内控制度方案进行分析和研究,旨在帮助中小企业建立健全公司内部管理,
使企业向现代化管理迈进。本文提出的方案及思路对有类似问题的中国民营企业有借
鉴之处,尤其是对于成长型,有了一定业绩之后,希望扩张,需要现代化,正规化的
管理与进一步发展相匹配的企业。本文基于理论,着重于从现实问题入手,给初次接
触内控管理的企业人以清晰明了的脉络去了解现代管理理念,如何针对企业的特点去
企业建立适
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