在今后的工作中,建筑企业应进一步加强“营改增”税收政策的纳税筹划工作,
详细分析增值税链条完整建成的情况下,对于行业的实际影响,税负是否真的实
现了只减不增,税制的变化又给企业带来了哪些税务风险,等问题。同时,这些
都是目前急需研究和解决的问题
本文以ZJ企业为研究对象,采取案例研究的方法,对ZJ建筑公司应对营改
增新政进行的业务模式调整进行了诊断性评判。本文首先介绍税务筹划的理论依
据、税务筹划概念、原则,从内在和外在两个方面分析建筑企业纳税筹划的动因
最后结合前文分析“营改增”后ZJ建筑公司纳税筹划的问题,分别提出了应对
方案
本文以营改增前后的企业现实情况为研究出发点,对于建筑业营改增后产生
的影响和对策进行分析,正是顺应当前建筑企业的要求,为建筑企业规避税务风
险、提高税收管理水平、进行有效的纳税筹划有一定借鉴作用。本文以建筑企业
为研究对象,希望通过本文的研究,可以为同行业的其他企业起到一定的借鉴作
用
关键词:纳税筹划营改增建筑企业
Abstract
Abstract
In 12th Five-Year, China put forward a series of tax reform policies, and business
tax reform added value tax was one of them. This important policy is mainly to
achieve macroeconomic regulation and control of the national economy, promote
economic development, and also have a great impact on the enterprise capital flow. In
the new situation of China&39;s economic development, the CPC Central Committee and
State Council in 2016 proposed the implementation of the VAT pilot business tax with
the major decision of comprehensive tax reform, this is not only an important measure,
also occupies an important position in the same year the introduction of the reform,
not only can effectively promote industrial restructuring and upgrading mechanism
also, make a major contribution to reduce the burden on taxpayers. Since May 1, 2016,
our country officially implemented replacing business tax with value-added tax(VAT)
tax policy, a careful analysis of the VAT chain built complete case for the actual
impact of the industry, the tax burden is really realized not only reduced by What tax
risks brought about by the change of tax system These are the problems that need to
be studied and solved urgently.
Taking ZJ enterprises as the research object, this paper adopts the method of case
study, and makes a diagnostic evaluation on the business model adjustment of ZJ
construction company to deal with the new deal. This paper first introduces the
theoretical basis of tax planning, tax planning concepts, principles, from two aspects
of internal and external analysis of the motivation of tax planning of construction
enterprises. Finally, combining with the analysis of the tax planning problem of ZJ
construction company after the business to tax increase&39; the paper puts forward the
corresponding solutions.
In this paper, replacing business tax with value-added tax(VAT) and enterprise
reality as the starting point, the impact of the construction industry after replacing
business tax with value-added tax(VAT) and countermeasures are analyzed, it is
conform to the current requirements of construction enterprises, construction
Abstract
enterprises to avoid tax risk, improve the level of tax management, effective tax
planning of a certain reference. In this paper,the construction enterprises as the
research object, hope that through this study, can be used for other enterprises in the
same industry to draw a reference.
Key words: tax planning, camps increase, construction enterprises
目录
ft容摘要 I
Abstract I
第1章绪论l.i研宄背景及意义1.2国内外研宄现状1.2.1国外研宄现状1.2.2国内研究现状1.3研究内容与研究方法1.3.1研宄内容1.3.2研究方法1.4创新之处第2章建筑企业营改增及纳税筹划的基本理论2.1增值税的概念及原理2.2纳税筹划的概念与原则
1〇
2.2.1纳税筹划的概念
1〇
2.2.2纳税筹划的原则2.3建筑企业及其特点2.3.1建筑企业的分类2.3.2建筑企业的特点第3章ZJ建筑公司营改增后纳税筹划现状3.1 ZJ建筑公司简介3.2 ZJ建筑公司实行营改增现状分析3.2.1 ZJ建筑公司营改增后财务指标3. 2. 2营改增实施后ZJ建筑公司税金筹划变化分析3_ 3营改增对ZJ建筑公司的纳税筹划现状分析3. 3.1要求合作企业必须提供增值税发票nm
3.3.2对员工进行相关培训3. 3. 3优化生产设备第4章ZJ建筑公司营改增的纳税筹划问题及动因分析4.1 ZJ建筑公司营改增纳税筹划问题分析4.1.1各类成本的纳税筹划问题4.1.2企业投资项目管理的纳税筹划问题
23
4.1. 3企业合同管理的纳税筹划问题
24
4.1. 4税收政策变化影响
24
4.2 ZJ建筑公司营改增纳税筹划的动因分析
26
4.2.1需要加强进项税额管理
26
4.2.2需要确保纳税合法合规
26
4. 2. 3重视营改增后承包业务税率的变化
27
4.2.4加强分包合同管理
27
第5章ZJ建筑公司应对营改增纳税筹划对策设计
28
5.1 ZJ建筑公司对物资设备采购的应对策略分析
28
5.1.1采购环节费用管理纳税筹划措施
28
5.1.2自加工费用管理纳税筹划措施
30
5.2 ZJ建筑公司对劳务以及固定资产的应对策略分析
31
5. 2. 1增大专业劳务分包份额
31
5.2.2租赁环节费用管理纳税筹划措施
32
5.3分别核算承包业务中的不同税率部分
32
5.4提高分包合同的进项抵扣比重
33
5. 4.1明确投标合同税价以及净值
33
5.4.2明确采购合同的进项抵扣资料单据
34
5. 4. 3分包合同尽量选择大包形式
34
5.4.4分包合同以专票结算
34
第6章结论与展望
35
6. 1主要结论
6.2未来展望
36
参考文献 37
致谢 40
第1章绪论
第1章绪论
1.1研究背景及意义
我国在十二五期间提出了一系列税收改革政策,营业税改征增值税即为其中
一项。这一重大政策的提出,主要是为了达到宏观调控国民经济、促进经济发展,
对企业资金流也会有很大的影响。在我国经济发展的新形势下,党中央、国务院
在2016年提出了推行全面的进行营业税改征增值税试点这一重大决策,这不但是
税制改革重要举措,在同年出台的各项改革中也占有重要地位,不但能有效推动
产业机构的转型和升级,还对减轻纳税人负担等做出了重大贡献
欧洲共同体在1967年时提出:欧共体内的所有国家从1973年开始要实施增值
税政策。因此,现在若要加入欧盟,是否实行增值税政策是首要且必需条件之一
1992年,仅有60个国家和地区采用增值税政策,到2008年增加到了 154个。到现
在,己有170多个国家开始实施该政策,且使用范围还在扩大。增值税税收政策
在各国得到普遍采用,主要原因是其征收内容主要是所有的货物和大部分劳务的
税收,涵盖内容较广,避免了税收重复的问题。由此可见,开展营业税改征增值
税这一政策能很好的适应国家税制改革的发展,是社会经济发展的必然结果
建筑业属于我国的第二产业范畴,它的实质就是将工程材料通过建筑劳务进
行创造,生产出建筑物和构筑物的过程,其产成品就是个各种建筑物和构筑物
它的上游连接了材料生产制造单位、设计服务单位、工程管理单位等,下游则连
接了第三产业中的房地产业。因此建筑业的营改增打通了整个房地产业的链条,
为不动产能够真正纳入营改增抵扣创造了条件,推动了我国现行消费型增值税体
系的建立。至2016年5月1日,包括建筑业在内的全面营改增顺利实现税制转
换,6月1日第一次实现纳税申报。至此营改增全面铺开的战略己经完成了第一
步,实现了基本转型。而下一步则是认真分析在增值税链条完整建成的情况下,
对于行业是否的实际影响如何,税负是否真的实现了只减不增税制的变化又给
企业带来了哪些税务风险这些都是目前急需研宄和解决的问题
天津市建筑业实施“营改增”以来,虽然时间不长但其减税作用已开始显现
2016年,天津市有资质的总承包、专业承包建筑业企业(下同)税金总额310. 81第1章绪论
亿元,比上年增长3.1%,增幅比上年回落18. 6个百分点,低于产值增速13.0
个百分点。“营改增”对天津市建筑业又快又好发展作用积极,但实施中反映出
来的问题也值得关注。具体实施效果情况汇总分析如下:
1.国有及国有控股企业减税显著
2016年,天津市国有及国有控股建筑企业税金总额139.13亿元,比上年下
降16.0%;民营企业税金总额171. 49亿元,比上年增长26. 1%。“营改增”对国
有及国有控股企业减税效果更为明显
2.在津央企执行力度较强
2016年,在津央企税金总额121. 33亿元(占比39. 0%),比上年下降14. 5%;
省属企业税金总额14. 65亿元(占比4.7%)
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