2018中国 税务前瞻 kpmg/cn 版权所有，不得转载 告别2017，迎接2018。伴随着“十三五”规划将迎来关键阶段，中国的 经济发展也将步入重要的战略机遇期。在这个发展的关键时期，中国经济 在政府的指导下也迎来一系列将产生深刻影响的变革。与之相对应的，也 包括一系列税务政策方面的变革 2017年是中国税务发展历程中具有里程碑意义的一年。期待已久的特别 纳税调查及相互协商程序的修订，转让定价文档新规的生效实施；中国版 AEOI（金融账户涉税信息自动交换）/CRS（统一报告标准）的发布；中 国签署了MLI（多边公约）以对其税收协定网络进行“一揽子”更新；最 新发布的37号公告简化了非居民源泉扣缴程序等 以“一带一路”建设为中国对外经济战略发展重点的同时，中国还继续鼓 励更多的外商对内投资，坚持“引进来”和“走出去”并重。伴随着今年 1月国务院5号文和8月的国务院39号文的颁布，新一轮的吸引外资措 施已经出台并引起了广泛关注 鉴于此，毕马威中国的税务专家们在《2018中国税务前瞻》系列刊物中 将深入分析这些最新的发展，引领您更好地理解不断变化的中国税收环境， 并指出这些变革在即将到来的2018年将给外国投资者投资中国和中国跨 国企业投资海外带来什么影响。数字化和科技产生的影响以及中国经济发 展的重新布局是本系列刊物的两个重要主题，相互交织并贯穿整个系列 2018年将是行动的一年，希望我们的分享能够帮助您更好地应对这些影 响深远的变革 卢奕 税务服务主管合伙人 毕马威中国 版权所有，不得转载 2018年跨国企业应特别 关注的中国税务问题有：特许权使用费和 服务费的新指引 国家税务总局于2017年3月发布了期待已久的6号公告，内容涉 及实质性的转让定价问题、特许权使用费和集团内部服务。集团内 部服务费将成为中国税务部门关注的重点领域，特别是“非受益性” 或服务于股东的活动，来源于低实质企业的服务费，或向低税率地 区的付款。对特许权使用费以及被认为与当地企业产生收益不符的 费用，纳税人可能会遇到更为严格的审查。关于营销型无形资产， 在OECD提出的有助于确定无形资产的经济所有权及其收益分配的 “DEMPE”（DEMPE指无形资产的开发、价值提升、维护、保护、 应用五项活动）的模型基础上，6号公告增加了“P”（推广）因素， 预示着中国将把重点放在因在中国开展重要推广活动而形成的营销 型无形资产以及此类活动所预期带来的利润增长上 相互协商程序 （MAP） 可以预见在后BEPS时代会有越来越多的转让定价争议发生，而争 议解决机制的有效性对于跨国企业来说变得尤为重要。从中国执行 BEPS第14项行动计划以及同行评审机制的角度来看，预期在两 年内相互协商程序的有效性会有所提高且未解决的案件数量将会减 少 更多信息请联系： 池澄 毕马威中国全球转让定价服务主管合伙人 邮箱：cheng.chi@kpmg 版权所有，不得转载 2018年跨国企业应特别 关注的中国税务问题有：税收协定更新和 常设机构指引 中国在2017年6月签署了BEPS第15项行动计划下的多边工具 （MLI），承诺自2019/2020年起将更新其近半数的现行税收协定 由于预计在中国许多的协定中将增加新的主要目的测试（PPT）条款， 国家税务总局将于2018年发布新的税收协定指导性文件。长期以 来困扰外国投资者的对其来源于中国的所得适用协定优惠的不确定 性，有望随着该指导文件的出台得以改善。与此同时，虽然中国没 有选择通过多边工具更新其常设机构条款，但期待已久的常设机构 指导性文件也将于2018年发布。由于确保获得协定优惠和应对常 设机构风险是在中国架构运作和跨境投资的关键问题，建议投资者 密切关注这些新的指引，在必要时准备调整文档、业务协议及投资 和运营架构 统一报告标准 （CRS） 中国将在2018年启动OECD统一报告标准框架下的自动信息交换 （AEOI）。中国税务机关已经在大数据分析上投入了大量资金，正 在有效地汇集各政府机构的数据，并将利用即将出台的新征管法， 从电子商务平台和国内金融机构处获得更多的纳税人信息。自明年 起将收到的CRS相关信息可能很快会在筛选稽查目标和构建纳税人 信用评级机制中使用，因而企业需要意识到未来的执法力度将会大 幅加强 更多信息请联系： 邢果欣 毕马威中国国际税收服务主管合伙人 邮箱：christopher.xing@kpmg 版权所有，不得转载。 。。。以上简介无排版格式，详细内容请下载查看