母子公司管控体系制度汇编之
浙江天能集团公司
下属子公司
财务分析制度
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目录
总则 3
一、财务分析的组织管理体系 3
二、子公司财务分析的内容及主要指标 4
三、杜邦分析体系 7
四、子公司财务分析方法 8
五、子公司财务分析程序 8
六、子公司财务分析例会 8
七、子公司财务分析报告 9
八、财务分析报告的报送时间 9
九、附则 9
附件：子公司财务分析报告提纲 10
附表1：预算损益执行情况表 14
附表2：财务指标评价分析表 16
附表3：应收账款分析表 19
附表4：存货分析表 20
附表5：利润分析表 21
附表6：财务比率综合分析表 22
总则
1、为有效地控制经营过程，促进公司总部及下属子公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证总体经营目标的实现，特制定本制度。
2、本制度中的公司总部是指天能国际集团控股公司，子公司是指天能集团下属的控（参）股公司。
3、本管理规定适用总部所有子公司财务分析管理。子公司财务分析管理机构为公司总部财务审计中心，通过虚化子公司的董事会来实现公司总部的财务分析管控。
一、财务分析的组织管理体系
1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。
财务分析工作由公司总部财务审计中心统一领导，由各子公司总经理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人（或财务总监）负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需要平衡解决的意见。
2、子公司有关部门的职责分工。
子公司生产部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，公司内部调剂等的统计指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；
子公司销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计完成情况进行分析；
子公司采购物流部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计完成情况进行分析；
子公司工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依据；
子公司行政人事部门对日常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执行情况分析；
子公司财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总，负责本公司综合指标分析，并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为了及时反映各项经济指标的完成情况，积累分析数据，要求各子公司财务部门按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。
二、子公司财务分析的内容及主要指标
一、子公司财务会计指标
㈠子公司获利能力分析指标
⑴销售利润分析指标
①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额
销售毛利=销售收入净额－销售成本
=销售收入－销售折扣与折让－销售成本
此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。
②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
息税前营业利润=营业利润+利息支出
此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。
③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额
此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目
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