卡拉实业（深圳）有限公司
成本费用管理制度
（最终版）
加藤松本管理咨询公司
二零一一年十二月
目录
第一章 总则 1
第二章 成本费用基础管理 2
第三章 成本预测 4
第四章 成本计划及费用预算 5
第五章 成本控制和分级归口管理 8
第六章 成本分析与考核 10
第七章 成本费用核算规则 12
第八章 附则 16
总则
为了规范卡拉实业（深圳）有限公司（以下简称“公司”）成本和费用管理及核算工作,根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，结合卡拉公司生产经营的特点，特制定本制度。
公司的成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。
本制度包括成本费用基础管理、成本预测、成本费用控制及分级归口管理、成本分析与考核、成本费用核算规则等。
成本费用基础管理
公司应在总经理（常务副总经理）的领导下组织各个部门进行成本费用基础管理工作，主要包括定额管理及原始记录。
各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：
要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。
要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。
要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。
要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。
成本费用定额包括：原材料消耗定额、劳动工资定额和费用定额。
物料消耗定额：由物控部门组织技术中心和生产部门制定，物料消耗定额须制定至每种产品。材料消耗定额一份由物控部门留存，其余一份由技术中心留存、一份由生产部门留存，另一份交计划财务部以备核算。
劳动工时、工资定额：由技术委员会核定各种产品的人员编制、工时及产量定额、劳动工资定额，劳动工时、工资定额由制造中心、人力资源部及计划财务部各留存一份。
制造费用定额：由纸品制造部和印刷制造部的生产办公室负责制定费用定额。按照制造费用项目来确定定额。
管理及销售费用定额由公司计划财务部按照费用项目进行制定。
企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：
材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。此类原始记录由物控部门提供，物控部门必须认真做好此类原始记录，并对原始记录负责。
劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。此类原始记录由人力资源部负责提供，其中生产工人工资根据生产部门提供的工时、产量、停工等情况汇总编制。生产部门必须认真做好工时、产量、停工等情况的原始记录。
设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。此类原始记录由技术中心负责提供。
生产方面的原始记录，应能反映产品从投入至验收入库的过程，如投料单、半成品领用单、废品通知单、产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。此类原始记录由生产部门负责提供。
设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。此类原始记录由固定资产的管理部门负责提供。
动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。此类原始记录由各制造