纳税筹划（纳税成本控制）实务操作

一、纳税筹划实务操作所具备的条件
1、纳税筹划应具备的三个意识
二、纳税筹划实务操作案例分析
（一）机构设置的纳税筹划
1、有限公司
2、合伙制企业
3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占25%以上，可享受税收优惠政策）
4、税收优惠政策对机构设置的影响：
（二）纳税身份的纳税筹划
1、一般纳税人
2、小规模纳税人
3、纳税身份对纳税人的影响
4、纳税身份选择的前提
5、不使用专用发票的前提
6、案例分析
7、结论——纳税身份的选择必须在未使用专用发票的前提下进行选择


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（三）经营结构的纳税筹划
（四）混合销售与兼营行为的纳税筹划
三、纳税筹划案例点评（摘要）

一、 经营结构的纳税筹划
经营结构是产品在销售过程中的机构设置形式。企业采用什么样的机构设置，将对企业的税收负担有直接影响。下面举一例说明不同结构对纳税的不同影响。
(例)有一个风机厂，专业生产工业通风设备。免费为用户安装。2001年生产３４台，收入680万元，上交增值税42万元，税负6.18%。交纳企业所得税４４.８８万元。企业对交纳的增值税并没有什么异议。我们在对该企业纳税审查过程中了解到，其经营结构是有产品和安装两部分组成，每台售值在20万元左右，材料费在12万元左右。成本在16万元左右。每台利润４万元······

二、纳税身份的筹划
所谓身份就是一般纳税人和小规模纳税人的区别，两种身份的不同，导致纳税结果的不同。所以，纳税身份的选择对以后企业的生产发展都至关重要。  
例如：某新型建筑材料生产企业，因为技术含量比较高，成本比较低，产品主要销售给建筑单位。由于企业当时不了解相应的增值税政策，看别人怎么办，自己也怎么办，选择了一般纳税人。由于一般纳税人税率17%，而该企业，成本低，抵扣税额小，导致企业税负高达11.6%。从这一点可以看出，了解和掌握税收政策的重要性······

三、经营地址的筹划
按照国际税收惯例，一般国家的税收政策基本采用属地管理。因此根据企业自身条件、发展趋势结合国家机关的优惠政策选择经营地址，是纳税筹划的一个重要环节，选择适当，将给企业到来很大的经济利益。
（例）某钟表公司主要生产落地钟，产品大部分销往欧美等国，后经与美国一客户谈判，决定双方共同出资设立中外合资经营企业，中方准备以厂房、建筑物作为出资，外方投入轿车及部分货币资金。但因中方厂房已抵押给银行用于货款，无法投入，则改为设备出资······

四、进项税额抵扣的筹划
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