运输(交通)企业会计制度

目    录
一、总说明
二、会计科目
(一)会计科目表
(二)会计科目使用说明
三、会计报表
(一)会计报表种类和格式
(二)会计报表编制说明
附录：主要会计事项分录举例
一、总  说  明
    (一)为了贯彻执行《企业会计准则》，规范交通运输企业的会计核算，特制定本制度。
    (二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有交通运输企业，包括从事远洋、沿海、内河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城市公共汽(电)车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。
    (三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计  科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
    企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会  计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
    (四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
    企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。
    月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。
    会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
    向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加益公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
    企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
    (五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
    (六)本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
    （一）会计科目表
附注：
    企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：
    1．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金”科目。
    2．有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差”科目。
    3．企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。
    4．有外购商品的企业，可以增设“外购商品”科目。
    5．国家拨给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。
    6．经常收取保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。
    7．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。
    8．根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目内分别设置“成本差异”明细科目核算。
    9．低值易耗品较少的企业，可以将其并人“材料”科目核算。
    10．预收、预付账款不多的企业，可以不设“预收账款”“预付账款”科目，将预收、预付账款在“应收账款”“应付账款”科目核算。
    11．材料在成本中所占比重很大的企业，可以将“材料”科目分为“辅助材料”  “修理用备件”等科目。
    12．企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。
    13．对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
    14．还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。
    (二)会计科目使用说明
    第101号科目  现    金
    一、本科目核算企业的库存现金。
    企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
    二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
    三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
    有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
    第102号科目  银行存款
    一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存人其他金融机构的存款，也在本科目内核算。    企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
    二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
    三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
    四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
    企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。
    外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。
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