深圳市聚成企业管理顾问公司会计实务手册
第一章新设分子公司的账务处理
一、子公司投入资本时的账务处理
（一）总公司：
借: 长期股权投资-XXX子公司
贷: 银行存款-XX行 –
（二）子公司：
借：银行存款-验资户
贷：其他应付款-XXX股东
借：银行存款–基本户
贷：银行存款–验资户
借：其他应付款 – XXX股东
贷: 实收资本 – XXX股东
贷：资本公积–股本溢价
二、开办期间费用账务处理
（一）筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、物料消耗、低值易耗品（达不到固定资产标准的）及不计入固定资产的借款费用等一次计入管理费用
借：管理费用－开办费
贷： 库存现金
贷：其他应付款－XXX 姓名
贷：应付职工薪酬－工资提成
（二）职场装修费在实际发生时计入长期待摊费用，根据租赁合同受益期限进行摊销。。 借：长期待摊费用—职场装修费
贷：货币资金
借：管理费用-装修费摊销
贷：长期待摊费用—职场装修费
(三)摊销政策提醒：
（1）开办费的摊销时点为企业生产经营之日起（一般为取得营业执照之日）
（2）租赁物业装修费自搬入新职场之日起，按照合同受益期限平均摊销，当出现提前退租或后续装修的装修费，按协议约定的剩余租赁期内平均分摊
（3）自有购置物业装修费按照预计可使用年限进行摊销
三、筹办期间费用支出账务处理（主要指未正式建账前的支付）
1、投资公司拨筹办预算款，如是汇给个人，则挂个人往来；如是汇给公司，则挂对应公司往来：
投资公司：
借：其他应收款-内部员工（或内部往来）
贷：银行存款
收款公司：
借：银行存款
贷：内部往来-投资公司
2、收款公司根据预算表代为支付款项
投资公司：
借：其他应收款-内部员工
贷：内部往来
收款公司：
借：内部往来
贷：银行存款
3、未正式建账前，投资公司需做好费用备查账，等正式建账后，由筹办人员凭相关单据在新成立公司报销开办费用，投资公司将挂筹办人员的往来转为新公司往来，同时与代为收付公司结算往来
新公司：
借：管理费用-开办费
贷：内部往来－投资公司
投资公司：
（1）将筹办人员往来凭单转为新公司往来
借：内部往来-新公司
贷：其他应收款-内部员工
（2）与代为收付的兄弟公司结算往来
如兄弟公司有垫付筹办款：
借：内部往来-新公司
贷：内部往来-兄弟公司
如兄弟公司先收的预算款有结余，则直接按余额还给投资公司：
借：银行存款
贷：内部往来-兄弟公司
第二章一般销售的账务处理
一、款项分类原则
1、定金：未签订终端销售合同的收款，包含意向定金或代理的批发采购款
2、预收：签订了终端销售合同，符合业绩确认条件，在完成合同签订且完款当期确认预收
二、账务处理流程：
1、定金：录入定金单——审核定金单——生成财务凭证；
2、预收：录入业绩预报单——生成预报财务凭证——下推合同——生成合同财务凭证；
3、操作单位：定金所属单位及业绩所属单位
三、账务处理
（一）结算方式
结算方式不同，定金和预收对应的科目则会不一致，详见《收款结算方式对应科目明细表》
名称
会计科目
辅助核算项目
科目代码
现金
库存现金
无
1001
银行转帐
银行存款
银行
1002
定金
其他应付款-定金
客户
2241.01
内部代收
内部往来
财务组织
1222
合作方代收
应收账款-供应商代收业绩款
供应商+客户
1122.05
置换
应收账款-置换实物业绩款
客户
1122.02
其他货币资金
其他货币奖金
无
1012
应收未到账支票
应收账款-在途业绩款
客户
1122.01
手续费
财务费用-手续费支出
无
6603.01
8.31定金
其他应付款-定金
客户
2241.01
应收账款
应收账款-应收业绩款
客户
1122.04
应收银行承兑汇票
应收票据-银行承兑汇票
客户
1121.02
转产品
预收账款
客户
2203
转定金
预收账款
客户
2203
代理代收
应收账款-供应商代收业绩款
供应商+客户
1122.05
分期收款
应收账款-分期收款业绩款
客户
1122.03
预报业绩
其他应付款-预报业绩
客户
2241.07
内部员工代收
其他应收款-内部员工
职员
1221.01
（二）确认定金账务处理：
借：货币资金（根据结算方式选择对应科目）
贷：其他应付款-定金
（三）业绩预报账务处理：
借：货币资金（根据结算方式选择对应科目）
贷：其他应付款-预报定金
（四）下推框架合同账务处理：
1、没有应收账款时：
借：其他应付款-预报定金
贷:预收账款
2、有应收账款时：
借：应收账款
借：其他应付款-预报定金
贷：预收账款
（五）框架合同下推明细合同账务处理：
贷：预收账款（红字下推预收金额）
贷：预收账款（蓝字下推预收金额）
（六）预报直接下推明细合同账务处理：
借：其他应付款-预报定金
贷：预收账款
（七）应收账